企业所得税注意点企业所得税基本知识企业所得税――捐赠案例分析个人所得税注意点年终奖个人所得税计算方法2006年新个人所得税计算方法2006年新个人所得税计算方法个体工商户的生产,经营所得计税个体工商户的生产,劳务报酬所得加成征收问题个人所得税――公益捐赠的税收问题企业所得税基本知识企业所得税的基本税率为33%企业所得税的基本税率为33%,但国家为了照顾小33%,型企业,又规定了两档优惠税率,即"对年应纳税型企业,又规定了两档优惠税率,所得额在3万元(万元)以下的企业暂减按18%所得额在3万元(含3万元)以下的企业暂减按18%的税率征收企业所得税;年应纳税所得额在3万元的税率征收企业所得税;年应纳税所得额在3至10万元(含10万元)之间的,暂减按27%的税率10万元(10万元)之间的,暂减按27%27%的税率万元万元征收;年应纳税所得额超过10万元的,一律按33%10万元的征收;年应纳税所得额超过10万元的,一律按33%的税率征收"的税率征收"规定"对纳税人用于公益,规定"对纳税人用于公益,救济性的捐赠支出在年度应纳税所得额3%金融保险业为1.5%度应纳税所得额3%(金融保险业为1.5%)以内的部3%(1.5%)分准予扣除"分准予扣除"纳税人通过中国境内非营利的社会团体,国家机关纳税人通过中国境内非营利的社会团体,向教育事业的捐赠,准予在企业所得税前全额扣除向教育事业的捐赠,(2004-02-05财政部国家税务总局)2004-02国家税务总局)企业所得税注意点在计算应纳税所得额时,下列项目不得扣除:在计算应纳税所得额时,下列项目不得扣除:(一)资本性支出;资本性支出;(二)无形资产受让,开发支出;无形资产受让,开发支出;(三)违法经营的罚款和被没收财物的损失;违法经营的罚款和被没收财物的损失;(四)各项税收的滞纳金,罚金和罚款;各项税收的滞纳金,罚金和罚款;(五)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;(六)超过国家规定允许扣除的公益,救济性的捐超过国家规定允许扣除的公益,赠,以及非公益,救济性的捐赠;以及非公益,救济性的捐赠;(七)各种赞助支出;各种赞助支出;(八)与取得收入无关的其他各项支出.与取得收入无关的其他各项支出.问题――赞助支出问题――例外为了支持发展奥林匹克运动,确保我国顺利举办第为了支持发展奥林匹克运动,29届奥运会,经国务院批准,现就第2929届奥运会,经国务院批准,现就第29届奥运会组29届奥运会组届奥运会委会,国际奥委会,中国奥委会以及有关奥运会参委会,国际奥委会,与者的税收优惠政策问题通知(财税[2003]10号,与者的税收优惠政策问题通知(财政部国家税务总局海关总署二○○三年一月二海关总署二○○三年一月二○○十二日)十二日)对企业,社会组织和团体捐赠,赞助第29届奥运会29届奥运会对企业,社会组织和团体捐赠,赞助第29的资金,物资支出,在计算企业应纳税所得额时予的资金,物资支出,以全额扣除.以全额扣除.捐赠案例分析1企业所得税――捐赠案例分析1税务机关检查时发现某电器公司2003税务机关检查时发现某电器公司2003年度分别两次2003年度分别两次通过民政部门捐赠公益款18万元,通过民政部门捐赠公益款18万元,本年度企业所得18万元税应纳税所得额为300万元.该公司按照《税应纳税所得额为300万元.该公司按照《企业会300万元计制度》将18万元的捐赠款记入"营业外支出",计制度》18万元的捐赠款记入营业外支出"万元的捐赠款记入"直接全额冲减企业会计利润,未进行纳税调整.直接全额冲减企业会计利润,未进行纳税调整.分析:该项捐赠款只能抵减应纳税所得额分析:9万元,超过部分应进行纳税调整,补缴企万元,超过部分应进行纳税调整,业所得税,并按有关规定处理业所得税,捐赠案例分析1企业所得税――捐赠案例分析1根据《企业会计制度》财会[2000]25号规定,根据《企业会计制度》(财会[2000]25号)规定,企业用于公益,救济性的捐赠支出计入营业外支出.企业用于公益,救济性的捐赠支出计入营业外支出.该公司财务人员的会计处理是没有错的.但是,企该公司财务人员的会计处理是没有错的.但是,业账面会计利润并非就是企业所得税的应纳税所得额,营业外支出也并非就可以全额抵扣应纳税所得额,而应根据税法规定进行纳税调整.国家为了防而应根据税法规定进行纳税调整.止企业滥用捐赠条款,转移利润,在《企业所得税止企业滥用捐赠条款,转移利润,暂行条例》第六条作了限制性规定:暂行条例》第六条作了限制性规定:纳税人用于公益,救济性的捐赠,在年度应纳税所得额3%以内救济性