纳税筹划第二篇主要税种的纳税筹划（三）税率：七级超额累计税率五级超额累计税率20%比例税率（四）应纳税所得额的计算：1、费用扣除标准2、每次收入的次的确定（五）应纳税额的计算（六）应纳税额计算中的特殊问题（七）税收优惠（八）征收管理1、纳税申报2、纳税期限级数级数1、相关依据：按月计算（除特殊行业）2、筹划思路：尽量将每月收入平均分摊3、案例：4、筹划点评：需财务人员从职工利益出发，精细测算案例：【案例分析9-1】甲公司采取各月绩较与薪酬挂钩的方式为公司员工发放报酬。该公司员工张三20１２年全年每月工资如下（单位：元）：7000、4500、6500、3500、3000、4500、4000、6500、3000、2500、7500、8000。请对其进行纳税筹划。案例：方案一：按上述方式发放薪酬张三2009年度应缴纳税额=方案二：将各月薪酬按年估计总工资额平均发放，最后一个月多退少补。则每月发放工资=筹划点评：税负低，且没有风险1、相关依据：全年一次性奖金的个人所得税的纳税规定2、筹划思路：选税率的所得额，若刚刚超过个人所得税某一个计税级数时，税金的增加将大于奖金的增加，多发全年一次性奖金不如适当的少发奖金。3、案例：4、筹划点评如果年终奖数额增加到或超过某个临界点时，使得对应的纳税税率提高一档，如从3%提高到10%，随之纳税额也相应地大幅增加，这时会出现一种特别的情况，就是年终奖数额增加“一小步”纳税额却提高“一大步”、“得不偿税”、多发不能多得的情况；不过，这种情况在奖金增加幅度大到一定数额（或称“平衡点”）时又会消失，重新回到奖金增加的幅度大于纳税额提高的幅度的状态，即多发奖金税后也能多得。每个临界点与平衡点之间的区间，在业内，人们形象地称之为“盲区”或者“无效区间”，表明在这些区间内，所得增加与税负增加不相匹配，税收调节功能的失效与盲目。“全年一次性奖金临界点节税安排表”看，新的“盲区”共有六个，分别是：[18001元，19283.33元]；[54001元，60187.50元]；[108001元，114600元]；[420001元，447500元]；[660001元，706538.46元]；[960001元，1120000元]。筹划点评：在临界点处适当降低年终奖发放金额，会降低企业的成本费用，增加个人的税后收益，企业应合理测算，选择合适的年终奖发放数额。1、相关依据：企业所得税与个人所得税的差异2、筹划思路：有限责任公司转化为个人独资企业或合伙企业，降低整体税负。3、案例：4、筹划点评案例：【案例分析9-3】甲有限责任公司共有4位股东，各占25%的股份，今年该有限责任公司的税前利润为800000元，假设没有其他纳税调整项目，且税后利润全部分配给股东。请对其进行纳税筹划。方案一：乃作为有限责任公司，则即缴企业所得税，有缴个人所得税。甲有限责任公司应纳企业所得税=800000×25%=200000（元）4位股东应纳个人所得税总额=（800000-200000）÷4×20%×4=120000（元）应纳税额合计=200000+120000=320000（元）方案二：将有限责任公司转变为合伙人企业，则只缴个人所得税。4位合伙人应纳个人所得税总额=（800000÷4×35%-6750）×4=253000（元）应纳税合计=253000（元）由此可见，方案二比方案一少缴税67000元（320000-253000），因此，应当选择方案二。筹划思路：企业应综合考虑。1、相关依据：劳务报酬所得的税法规定：税率和计税依据2、筹划思路：将劳务报酬的一部分作为支付方的费用，减少收入方的计税依据。3、案例：4、筹划点评：案例【案例分析9-4】北京的纳税筹划专家张某受聘到深圳讲课，为期7天，深圳一方支付报酬70000元，但有关交通费、食宿费等由张某自理，张某共开支10000元。请对其进行纳税筹划。方案一：交通费、食宿费等由张某自理，张某应纳个人所得税=70000×（1-20%）×40%-7000=15400（元）张某净收入=70000-10000-15400=44600（元）方案二：交通费、食宿费由深圳一方承担，相应减少劳务报酬60000元张某应纳个人所得税=60000×（1-20%）×30%-2000=12400（元）张某净收入=6000-12400=47600（元）因此可见，方案二比方案一少缴税3000元（15400-12400），净收入增3000元（47600-44600）因此，应当选择方案二。筹划点评：一般情况下这样的筹划方案愿意被双方接受。筹划点评：一般情况下这样的筹划方案愿意被双方接受。1、相关依据：项目不同税法规定存在差异。2、筹划思路