第六章税收原理第一节税收的形式特征第二节税收原则第三节税收制度的构成要素第四节税收分类第五节我国现行税制总结第一节税收的形式特征一、税收的概念二、税收的形式特征（一）税收的强制性（二）税收的无偿性（三）税收的固定性第二节税收原则一、效率原则效率原则的内容1.充分且有弹性2.节约与便利税收的超额负担税收的征收成本3.中性与校正性税收中性税收的校正性二、公平原则公平原则的内容1.平等竞争的原则2.受益原则3.能力原则第三节税收制度的构成要素一、什么是税收制度二、税制构成要素（一）纳税人（二）课税对象（三）税基1.广义税基2.中义税基3.狭义税基（四）税率1.比例税率2.累进税率（1）全额累进税率（2）超额累进税率例题：全额累进税率与超额累进税率特点的比较它与超额累进税率不同的是超额累进税率是按照征税对象绝对额的增加而累进的，如利润额、工资额等；超率累进税率是依据征税对象相对量的增加而累进的。该相对数越高，税率也越高；反之，则越低。如工资利润率、销售收入利润率等。如以前的工资调节税这个税种规定：级次工资增长额/核定工资总额税率%17%以下027%-12%30312%-20%100420%以上3003.定额税率（固定税额）税率的另一种划分（从经济分析角度）1.累进税率与累退税率2.名义税率和实际税率3.平均税率与边际税率（五）附加、加成和减免（六）纳税环节（七）纳税期限（八）违章处理第四节税收分类按课税对象分类按计税依据分类按税收的归属权分类按税负是否转嫁分类税负转嫁问题（一）税负转嫁与税收归宿（二）税负转嫁的方法1.前转（ForwardShifting）2.后转（BackwardShifting）3.消转（DiffusedShifting）4.税收资本化（CapitalizationofTaxation）（三）税负转嫁的条件与影响因素1.不同税种税负转嫁程度不同2.供求弹性与税负转嫁综合起来考虑3.课税范围与税负转嫁第五节我国现行税制一、流转税类（一）转额课税的特征（二）流转税税种1.增值税（1）概念（2）为什么要开征增值税（3）增值税的类型生产型增值税（GNP增值税）收入型增值税消费型增值税（4）增值税制2.消费税3.营业税4.关税财政关税和保护关税差别关税和优惠关税关税壁垒和分关税壁垒二、所得税类（一）所得课税的特征（二）所得税税种企业所得税外商投资企业和外国企业所得税个人所得税农（牧）业税三、财产税类总结