三、计算题1、某增值税一般纳税人购进钢材2000吨，共付款500万元，已验收入库并取得增值税专用发票。当期将其中1500吨用于生产应税产品，500吨用于本单位福利设施工程，该纳税人本期对外销售各种应税产品800万元，应税产品用于本企业基本建设工程按出厂价计算计160万元，该应税产品适用税率17%，试计算进项税额、销项税额和应纳税额。解：销项税额=（800+160）×17%=163.2（万元）进项税额=500/（1+17%）×17%×1500/2000=54.49（万元）应纳增值税税额=163.2–54.49=108.71（万元）2、某居民在9月份取得以下收入：工资收入5000元，技术服务收入50000元，股息收入10000元，稿酬收入8000，试问该人9月份应纳多少个人所得税。（1）工资收入应纳税额应纳税所得额＝5000－2000＝3000（元）应纳税额＝500×5%＋1500×10%＋1000×15%＝325（元）5%10%15%0————500————2000————3000（2）技术服务收入应纳税额应纳税所得额＝50000×（1－20%）＝40000（元）应纳税额＝20000×20%＋＋20000×20%×（1+50%）＝10000（元）或应纳税额＝20000×20%＋20000×30%＝10000（元）或查劳务报酬税率表应纳税额＝40000×30%－2000＝10000（元）（3）股息收入应纳税额应纳税额＝10000×20%＝2000（元）（4）稿酬收入应纳税额应纳税额＝8000∙（1－20%）×20%×（1－30%）＝896（元）总应纳税额＝325＋10000＋2000＋896＝13221（元）3、某酒厂2000年6月份生产粮食白酒10吨，其中５吨用于连续生产滋补酒，生产滋补酒15吨，全部售出，每吨售价8000元。其余５吨用于其他方面，无同类产品销售价格，生产成本为9000元/吨，成本利润率为10%，计算其应纳的消费税额。解：（1）该酒厂以自制粮食白酒用于连续生产滋补酒不纳税，用于其他方面的，应于移送使用环节纳税。（2）用于其他方面的粮食白酒的应纳消费税额从量税额=5×2000×0.5=5000（元）从价税额=[9000×5×（1+10％）+5000]÷（1-20％）×20％=13625（元）（3）滋补酒应纳税额为=8000×15×10％=12000(元)（4）该酒厂6月份应纳消费税总额为=13625+5000+12000=30625(元)4、某企业某年全年取得销售货物收入为3000万元，其它业务收入200万元，本年发生销售成本900万元、销售费用600万元（其中列支广告费500万元）、管理费用200万（其中列支业务招待费50万元）元；允许税前扣除的各项损失100万元，增值税100万元、其它各项税金及附加300万元计算，营业外支出300万元（其中本年通过公益组织发生对外捐赠200万）。请分析该企业全年应缴纳多少企业所得税？解：1．该企业会计利润=3000+200-900-600-200-100-300-300=800万元(注：增值税100万元属价外税不能扣除)2．纳税调整：（1）广告费应列支=3200×15%=480调增所得额=500-480=20万元（2）业务招待费应列支限额=3200×5‰=16万（16万元<50万元）应纳税调增=50-16=34万元（3）公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，应纳税调增=200-96=104万元3、应纳税所得额=800+20+34+104=958万元4、应纳税所税额=958×25%=239.5万元