营业税的纳税筹划关于营业税与增值税的最新修改（一）：关于修改《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的决定关于营业税与增值税的最新修改（二）：改革试点的主要内容（二）改革试点的主要税制安排（三）改革试点期间过渡性政策安排对营业税改征增值税试点方案进一步说明：第一节营业税概述第一节营业税概述1、所提供的劳务发生在境内；扣缴义务人提供应税劳务三、税目、税率四、应纳税额的计算3、按组成计税价格计算。第二节营业税混合销售与兼营行为的纳税筹划例：某企业被税务机关确认为增值税的一般纳税人，既销售建材，还对外承接安装、装饰业务。2010年5月，该企业承接了一装饰工程，工程总造价为100万元。根据协议规定，该工程采用包工包料的形式，所有建材均由该企业提供，总计70.2万元（含增值税价格），其余为营业税的劳务价款。当期允许抵扣的进项税额为10.2万元。如果企业缴纳增值税，则应纳增值税额=100÷（1+17%）*17%-10.2=4.33万元例：如果前例种当期的进项税额为13.6万元，企业该如何选择？例：某连锁超市商业公司销售空调1000台，不含税销售额250万元，当月可抵扣进项税额40万元；同时为客户提供上门安装业务，收取安装费23.4万元。企业如何进行纳税筹划？例4-3某企业为增值税一般纳税人，某年12月份，该企业将1000平方米的办公楼出租给某公司，由于房屋出租属于营业税行为，同时又涉及水电等费用的处理问题，在合同的签署上存在两种方案，请为该公司比较哪种方案对公司更有利。解答4二、兼营行为的纳税筹划处理不同若不分别核算，应将饮食业与娱乐业的全部收入按娱乐业的税率20%缴纳营业税。则：应纳营业税额=（20+2）*20%=4.4万元第三节营业税代理行为的纳税筹划(1)应缴纳营业税＝5250万元*5％=262.50万元；(2)应缴纳城建税及附加262.50*（7％+3%）=26.25万元；(3)合计262.5+26.25=288.75万元方案一：金属材料公司代购钢材后，按实际购进价格向机械厂结算，并将销货方开具给委托方的增值税专用发票原票转交，共计支付价税合计金额50万元，另按购进价税合计金额的5%收取手续费2.5万元，并单独开具代理手续费发票。所谓代购，是指受托方按照协议或委托方的要求从事商品的购买，并按发票购进价格与委托方结算。机械厂机械厂第四节营业税融资租赁行为方面的纳税筹划例：由中国人民银行批准成立的某融资租赁公司，2010年1月1日与A公司签订了一项融资租赁合同。（2）如果该融资租赁公司不是中央银行等部门批准成立的融资租赁公司，且租赁期内设备的所有权转让给承租方。例：甲公司为商品流通企业（一般纳税人），兼营融资租赁业务（未经中国人民银行批准）。2010年1月份，该企业按乙公司所要求的规格、型号、性能等条件购入一台大型设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税款为85万元，该设备的预计使用年限为10年（城市维护建设税率7%，教育费附加3%）。方案一：未经批准从事融资租赁业务，租赁期满后，设备所有权转让，按规定征收增值税，不征营业税。方案二：设备租赁期满后收回残值，按规定应征收营业税，不征增值税。例：甲建设单位有一工程需找一施工单位承建。在X工程承包公司的组织安排下，施工单位Y最后中标。随后，甲建设单位与Y签订了承包合同。合同承包金额为1400万元。另外，甲建设单位还支付给X工程承包公司80万元的服务费用。方案一：在工程承包公司乙的协助下，施工单位丙最后中标，于是，甲与丙公司签订了工程承包合同，总金额为1100万元。乙公司未与甲单位签订承包建筑安装工程合同，而只是负责工程的组织协调业务，丙支付乙公司服务费用100万元。方案一：例：甲施工企业为乙建设单位建造一座房屋，总承包价为1800万元。其中工程所需的加热炉由甲来购买，价款为200万元。方案一：公司同政府订含电梯和中央空调在内的2600万元的建筑工程合同。方案一：公司同政府订含电梯和中央空调在内的2600万元的建筑工程合同。ThankYou!