第八章财产税类第一节财产税概述2、按财产权属二、财产税的作用2、财产税可以调节社会成员的财产收入水平。财产也是测量社会成员纳税能力的一个尺度，即有财产者就有纳税能力。不论按财产价值征税，还是按财产收益征税，都适合社会成员的纳税能力，都能体现平等负担的原则。在调节纳税人财产收入方面，财产税可以弥补所得税和流转税的不足。3、财产税在收入上弹性小，不能随着财政的需要而筹集资金。财产税的征税范围难以普及到纳税人的全部财产，无形财产不易征税；财产税一般都是从价计征，估价工作极为困难，容易失去公平。所以财产税在世界各国都没有成为主体税，只是税制结构中的辅助税种。第二节房产税和城市房地产税2、历史沿革1950年《全国税政实施要则》开征14个税种中，有房产税和地产税。1951年8月8日合并开征城市房地产税。1973年将城市房地产税合并到工商税中。1984年税制改革将城市房地产税恢复，并分解为房产税和城镇土地使用税。1986年10月1日对内资企业和其他单位以及中国籍人员开征房产税。城市房地产税只限于对外商投资企业和外国企业以及外籍人员、华侨、港、澳、台同胞征收。二、房产税税制的主要内容（一）纳税人——房屋产权所有人1、产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳；2、产权出典的，由承典人缴纳；3、产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房屋代管人或者使用人缴纳。（二）征税范围（不包括农村）1、城市：国务院批准设立的市，征税范围为市区、郊区和市辖县城；2、县城：未设立建制镇的县人民政府所在地；3、建制镇：省级人民政府批准设立的建制镇，镇人民政府所在地；4、工矿区：工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇的标准，但未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。开征房产税的工矿区须经省级人民政府批准。（三）计税依据1、房产余值：房产原值一次减除10%~30%后的余值。房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房产原值。未按照会计规定记载的要按规定进行调整，对房产原值明显不符的要重新予以评估。2、租金收入（四）税率1、按房产余值计算缴税，税率为1.2%；2、按租金收入计算缴税，税率为12%。（五）计算征收1、计算公式房产余值=房产原值×（1－原值减除率）应纳税额=房产余值或租金收入×实用税率2、征收方法按年征收、分期缴纳；实行属地原则，由房屋所在地的税务部门征收。（六）税收优惠1、个人所有非营业性房产免税。2、家机关、人民团体、军队及国家拨付事业经费的单位自用的房产免税。3、宗教寺院、名胜古迹的自用房产免税。4、适应各地情况，条例规定，纳税人确实有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。三、城市房地产税税制的主要内容1、纳税人为产权所有人；2、征税范围由开征地区的省级人民政府确定；3、计税依据为标准房价和标准租价；4、税率实行比例税率。依据标准房价计征的，税率为1.2%，依据标准租金计征的，税率为18%；5、应纳税额的计算：应纳税额=标准房价或标准租价×税率第三节契税1950年4月公布《契税暂行条例》，沿用40多年，已不适应经济发展的要求。1997年7月7日国务院发布《中华人民共和国契税暂行条例》于同年10月1日开始执行。2、契税的特点（1）一次性征收；（2）先缴税，后财产过户，保护公民的合法权益；（3）普遍适用于内外资企业和本国、外国公民，体现税收公平原则。二、契税税制的主要内容（一）征税范围新修订的契税，征税范围有所扩大，其征税范围是转移境内土地、房屋权属而订立的契约。所谓转移境内土地、房屋权属是指下列行为：1、国有土地使用权出让；2、土地使用权转让，包括出售、赠与和交换（不包括农村集体土地承包经营权的转移）；3、房屋买卖；4、房屋赠与；5、房屋交换。（二）纳税人契税的纳税人为境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人（承受人）。视同土地使用权转让、房屋买卖或赠与的特殊转移方式有：1、以土地、房屋权属作价投资入股；2、以土地、房屋权属抵债的；3、以获奖方式承受土地、房屋权属；4、以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。（三）税率契税实行3%~5%的幅度税率。（原税率是3%和6%的两档比例税率）。（四）计税依据契税的计税依据为不动产的价格。具体的计税依据为：1、国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；2、土地使用权赠与、房屋赠与的计税依据为市场价格；（由征税机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定）；3、土地使用权交换、房屋交换的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格差额；4、以划拨方式取得土地使用