个第九章负债本章2010年学习和应试的基本内容1．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债2．职工薪酬3．应交税费4．应付债券主要出题点：职工薪酬，应付债券题型：客观题，主观题一、企业在承担金融负债时分类和计量原则1．金融负债以公允价值进行初始计量；2．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债按照公允价值进行后续计量；3．其他金融负债按照实际利率法以摊余成本进行后续计量；4．没有指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的财务担保合同和低于市场利率贷款的贷款承诺按照预计负债和摊余成本（收入准则）孰高进行后续计量。【例题9-1·单项题】以下不属于交易性金融负债的是（）。A．承担该金融负债的目的主要是为了近期内出售或回购B．有客观证据表明将在近期短期获利的可辨认金融工具组合C．被指定为有效套期工具的衍生工具D．直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的混合金融工具负债【答案】C二、职工薪酬1.职工薪酬的确认计量原则：企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿以外，其余都应当根据职工提供服务的受益对象，分别计入生产成本（劳务成本）、在建工程（资本化研发支出）或当期费用。辞退福利在确认辞退时计入当期管理费用。2.非货币性福利确认计量（1）以自产产品或外购商品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照公允价值和相关税费计入相关资产成本或当期损益并确认应付职工薪酬；（2）将企业拥有的房屋等资产或租赁住房无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该资产每期应计提的折旧或租金计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；（3）向职工提供企业支付了补贴的商品或服务，应当将企业补贴的金额在职工购得资产后提供服务的年限内平均摊销,没有年限规定的计入当期损益。【例题9-2·多选题】某公司共有职工100名，20×9年2月，公司以其成本为5000元、售价为7000元的电子产品和外购的每台585元（含增值税）的电暖气作为春节福利发放给公司职工，公司适用的增值税税率为17%，假定100名职工中85名为直接参加生产的职工，15名为总部管理人员，本期福利产品和商品发放完毕并且已经计入相关成本费用，假设本期生产产品尚未完工和销售，以下对于该项非货币性福利确认计量正确的有（）。A.该非货币性福利发生时计入生产成本745875元B.该非货币性福利发生时计入管理费用131625元C.该非货币性福利发生时确认的营业收入为700000元D.期末该项业务对利润总额的影响是68375元E.期末该项业务对资产负债表“应付职工薪酬”账面价值的影响为0【答案】ABCDE【解析】A选项：计入生产成本=（7000×117%+585）×85=745875（元）；B选项：计入管理费用=（7000×117%+585）×15=131625（元）；C选项：视同销售计入营业收入=7000×100=700000（元）；D选项：期末该项业务对利润总额的影响=700000-500000-131625=68375（元）。三、应交税费1．增值税一般纳税企业购进货物或接受应税劳务确认的进项税额允许抵扣，包括购入使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具等。用于无形资产、不动产和不动产在建工程等非增值税应税项目、集体福利或者个人消费等取得的进项税额不得抵扣，如已经抵扣作“进项税额转出”。2．增值税纳税企业的交易行为应计算增值税销项税额，包括非货币性资产交换、捐赠、偿债、广告、样品、支付职工非货币性福利或者对投资者利润分配等。增值税纳税企业将自产或者委托加工的产品用于不动产和不动产在建工程等非增值税应税项目，要视同销售计算增值税销项税额计入相关资产成本。四、应付债券1．一般公司债券以公允价值和发行费用作为初始计量，按照实际利率法对摊余成本进行后续计量。2.可转换公司债券（1）初始计量：首先将发行价中包含的负债成份和权益成份进行分拆,得到各自的相对公允价值；然后将发生的交易费用在负债成份和权益成份之间按照各自相对公允价值进行分摊，得到负债成份和权益成份的初始计量。（2）后续计量：由于发行费用的分配使得“实际利率”不等于初始确认时折现的“市场利率”，重新计算实际利率后按照实际利率法确认摊余成本和利息费用。【例题9-3·计算题】甲上市公司2007年有普通股25000万股并假设至2008年末没有变化，2008年归属于普通股股东的净利润为15000万元，2009年归属于普通股股东的净利润为18000万元。甲公司于2007年1月2日发行分离交易可转换公司债券，甲公司在可转换公司债券募集说明书中规定：（1）该分离交易可转换公司债券按面值发行