编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES57页第PAGE\*MERGEFORMAT56页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT57页涉外稅收政策指南廣東省地方稅務局汇編二○○六年四月目錄涉外稅收政策規定1、營業稅………………………………………………………………22、外商投資企業和外國企業所得稅…………………………………93、個人所得稅………………………………………………………164、土地增值稅………………………………………………………245、資源稅…………………………………………………………..266、印花稅………………………………………………………….…287、城市房地産稅……………………………………………………328、車船使用牌照稅…………………………………………………35涉外稅收徵收管理規定1、稅務登記…………………………………………………………392、納稅申報…………………………………………………………423、稅款徵收…………………………………………………………454、發票領用…………………………………………………………46附錄CEPA涉及的地方稅種…………………………………….49涉外稅收政策規定營業稅一、營業稅的基本法律規定營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資産、銷售不動産的單位和個人，就其取得的營業收入徵收的一種稅。現行的《中華人民共和國營業稅暫行條例》是國務院1993年12月13日頒佈，自1994年1月1日起實施的。二、營業稅的納稅人和扣繳義務人納稅人：凡在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資産或銷售不動産的單位和個人，爲營業稅的納稅人。扣繳義務人：1.委託金融機構發放貸款，以委託發放貸款的金融機構爲扣繳義務人；2.建築安裝業實行分包或轉包的，以總承包人爲扣繳義務人；3.境外單位或個人在境內發生應稅行爲而境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理者爲扣繳義務人；4.單位或個人進行表演由他人售票的，其應納稅款以售票者爲扣繳義務人；5.分保險業務，以初保人爲扣繳義務人；6.個人轉讓除土地使用權外的其他無形資産，其應納稅款以受讓者爲扣繳義務人。三、營業稅的徵稅範圍交通運輸：包括鐵路、公路、水路、航空運輸、石油天然氣的管道運輸、裝卸搬運和與運輸有關的勞務。建築安裝：包括建築、安裝、修繕、裝飾和從事電信工程、水利工程、道路建筑、打井、拆除建築物、爆破、綠化平整土地、安裝有線電視等。金融保險：包括發放貸款的利息收入、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業、其他金融業務、各類保險等。郵電通信業：包括郵政和電信，如電話安裝、傳遞郵件等。文化體育業：包括表演、播映、培訓、經營遊覽場所、體育比賽等。娛樂業：包括經營歌廳、舞廳、卡拉0K廳、音樂茶座、高爾夫球、保齡球、檯球、遊藝等。服務業：包括經營旅店、飲食、旅遊、倉儲、租賃、廣告、代理及其他服務。轉讓無形資産：包括轉讓土地使用權、商標權、專利權、非專利技術、著作權、商譽。銷售不動産：銷售建築物及其他土地附著物。四、營業稅的計稅依據和稅目稅率(一)計稅依據營業稅的計稅依據是提供應稅勞務的營業額，轉讓無形資産的轉讓額或銷售不動産的銷售額，統稱爲營業額。它是納稅人向對方收取的全部價款和價外費用(如向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項和各種方式的價外收費)。但下列特殊經營项目的營業額爲：1.運輸業務(1)運輸企業自境內載運旅客或貨物出境，在境外其載運的旅客或貨物改由其他運輸企業承運的，以全程運費減去付給轉運企業的運費後的餘額爲營業額。(2)聯營運輸業務，以實際取得的營業收入爲營業額，即以收到的收入扣除领取給以後的承運者的運費、裝卸費、換裝費等費用後的餘額爲營業額。2.旅遊業務(1)旅遊企業組織旅遊團到境外旅遊，在境外改由其他旅遊企業接團，以全程旅費減去付給該接團企業旅費後的餘額爲營業額。(2)旅遊企業在境內組團旅遊，改由其他旅遊企業接待的，其營業額也允許扣除付給其他旅遊企業的費用。(3)旅遊業務，以收取全部旅遊費減去替旅遊者付給其他單位的餐費、住宿費、交通費、門票和其他代付費用後的餘額爲營業額。3.建築業(1)建築業的總承包人將工程分包或轉包給他人的，以全部價款減去付給分包人或轉包人的價款後的餘額爲營業額。(2)從事建築、修繕、裝飾工程作業，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。(3)從事安裝工程作業的，凡設備價值作爲安裝價值的，設備價款計入營業額。(4)單位和個人自建建築物