企业预算管理实务与操作目录授课目标一、预算对管理控制整合的贡献企业家的三大问题经营及业绩目标要点提示成功预算应具有的特征预算控制对利润的贡献全面预算管理：管理控制的关键环节二、全面预算实施的前馈控制技巧有效的预算控制体系全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的系统管理：全过程预算管理是指公司在组织各项经营活动的事前、事中和事后都必须纳入到预算管理。全方位预算管理是指公司一切生产经营活动必须全部纳入到预算管理。全员预算管理是指公司领导、子公司负责人、车间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预算管理。案例分析：目标描述企业基于前馈控制的预算管理流程两本“圣经”预算BUDGETTING要点提示：预算运作计划与预算的割裂如何弥合运作计划与预算之间的割裂全面预算与制定部门工作计划？如何让部门年度工作计划切实可行？企业通过改进经营预测的质量、强化发展战略的明晰、提高经营计划与预算的效率，完全可以提升股东的价值，而所有这些因素中最为重要的因素是必须保证经营计划与预算符合公司的战略。全面预算管理的“六大”基本要求三、全面预算管理组织体系的构建讨论：谁在负责预算管理预算管理委员会组成全面预算组织的设置四、全面预算编制的基本技术与方法编制技巧企业预算目标确定预算管理的生命周期模式1.以销售为起点的预算模式2.以利润为起点的预算模式3.以成本为起点的预算模式4.以现金为起点的预算模式5.以资本投入为起点的预算模式编制技巧1.静态预算（SBB）2.弹性预算（FBB）2.弹性预算（FBB）3.增量预算(IBB)4.零基预算（ZBB）ZBB的优缺点5.作业基础预算法作业基础预算法内容：1.制定企业战略目标和业绩目标2.进行价值链分析与作业分析3.为每一项流程或作业制定一套平衡的绩效衡量和目标体系4.把目标和职责落实到流程的分级体系5.预算执行过程中的分析与控制6.预算执行结果的评价与考核ABB步骤ABB的优缺点6.概率预算(PBB)概率预算步骤概率预算法的优缺点7.连续性（滚动）预算优点：1.将一个很复杂的过程分解为易于管理的步骤。2.能保持预算的完整性、继续性，从动态预算中把握企业的未来缺点：需要预算协调人员，以及与经理每月都要花费时间编制下月预算相关的机会成本。8.包含改善内容的预算预算编制方法的选择编制技巧战略规划年度预算编制的基本程序分析企业自身的优势与劣势分析外部环境存在的风险和机会分析客户潜在的需求和未来发展空间所处行业竞争结构竞争环境影响评估内部分析67第二步确定企业战略定位及战略目标第三步确定战略途径及阶段目标第四步预测来年经营形势对未来情况的判断情况假设预测来年关键经营指标第六步第七步制定部门工作目标77建立平衡记分卡举例平衡计分卡经营目标：关键指标，与阶段战略目标相结合主要经营政策分项计划需要的资源及其分配：人力、财力、技术存在的主要问题、困难及解决办法经营政策经营政策经营计划销售计划生产计划材料计划管理计划需要的资源及其分配存在的主要问题或困难及其解决办法第九步企业奖罚办法第十步制定部门奖罚办法系数分配法第十一步：编制分项设计预算表格第十二步汇总平衡预算汇总平衡预算的主要工作内容第十三步上报审议总裁办公会审议的重点董事会审议的重点股东会审议的重点第十四步下达执行第十五步重大突发事件应变计划潜在问题分析及应变计划编制技巧编制分项预算应注意编制技巧预计利润表的编制资金收支预算的编制预计现金流量表的编制预计资产负债表的编制资产负债表编制方法编制技巧预算编制数据特点114“四大”预算编制工具比较主要预算编制工具列举预算管理信息化的建议作为全面预算管理的重要组成部分，的业绩跟踪体系承担着对预算执行情况进行监控，同时为绩效考核提供业绩信息的双重作用。因此，整个业绩跟踪报表有两条主线贯穿始终：业绩报表和预算差异分析报告。其中，业绩报表简要地记录预算执行情况。同时，还包含对一些非预算的关键业绩指标的追踪，使得高管层可以对相应主体的运营状况进行分析、监控。差异分析报告则是在预算目标分解、实际完成情况及其分析的基础上形成的，注重对重大差异的原因进行详细分析报告。全面预算管理系统系统优越性预算编制的管理方法方法预算松弛问题的解决“联合基数确定法”下的预算自报数及奖罚情况表企业建立“可承受的业务构架”实际上是企业经营中的一种观念转变，这种转变对企业制定积极的预算目标具有促进作用。所谓“可承受的业务构架”，是指企业存在的最终目的是为股东挣钱，实现股东权益增值，否则就失去存在的意义。要实现这一目标，企业必须在消费者可承受的价格下，提供消费者满意的服务和产品，并获得足够的利润满足股东的需要。企业实际上是在股东和消费者的夹缝中生存。股东提供可承受的投资规模，要求既定的投资回报水平，消费者支付可