2010年6月大众商务Ｎｏ.6,2010(总第114期)ＰｏｐｕｌａｒＢｕｓｉｎｅｓｓ(Ｃｕｍｕｌａｔｉｖｅｌｙ,ＮＯ.114)浅谈现金流量表的编制与分析周俊华(莱芜钢铁股份有限公司财务处,山东莱芜271104)【摘要】现金流量表作为企业三大财务报表之一,它能提供其它报表难以传递的会计信息,在一定程度上弥补了权责发生制下会计收益信息质量的局限性。会计信息使用者通过了解现金流量表的编制程序和内容,对现金流量表进行偿债能力分析、获利能力分析、财务弹性分析和收益质量分析,从中得出有价值的信息,从而为财务决策提供正确依据。本文阐述了现金流量表的基本理论及其重要作用,介绍了现金流量表的编制与分析方法,并指出了对现金流量表分析应注意的几个问题。【关键词】现金流量表;经营活动现金流量;投资活动现金流量;筹资活动现金流量;现金流量表分析中图分类号:Ｆ840文献标识码:Ａ文章编号:1009-8283(2010)06-0165-03随着会计报表使用者对企业财务信息在深度和广度上的进一步要筹资活动主要包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿求,企业资产的流动性、企业的收益质量、企业的支付能力、偿债能力,以还银行借款、发行和偿还公司债券等。一般情况下,应付账款、应付票据及扩大经营规模的能力、企业取得所需要的现金的途径等等,越来越受等应付款项属经营活动,不属于筹资活动。到关注。传统的以资产负债表和损益表为基础的财务分析已不能满足2.4汇率变动对现金及现金等价物的影响报表使用者,现金流量表是一张动态报表,它反映企业某个期间内现金汇率变动对现金的影响,指企业外币现金流量及境外子公司的现金流入和支出,即现金的来源和运用,它解释了现金余额变化的原因,弥补流量折算成记账本位币时,所采用的是现金流量发生日的汇率,而现金了资产负债表和利润表提供信息的不足,为投资者和经营者采取正确决流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资策提供有力的依据。产负债表日的即期汇率折算的,二者的差额就是汇率变动对现金的影响1现金流量表的概念和作用(有进出口经营权的企业如我们莱钢股份有限公司,有时也产生汇率变1.1现金流量表的概念动对现金的影响金额)。汇率变动对现金及现金等价物的影响金额作为现金流量表是以现金及现金等价物为基础来编制的、反映企业一定调节项目,在现金流量表中单独列报。会计期间内现金和现金等价物流入和流出信息的会计报表。现金流量2.5现金流量表补充资料表通过对企业现金流入量、现金流出量和现金净流量的反映,具体说明除现金流量表反映的信息外,企业还应在附注中披露将净利润调节企业现金项目从期初到期末的变动过程。为经营活动现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及1.2现金流量表的作用现金等价物净变动情况等信息。1.2.1预计未来现金流量3现金流量表的编制方法在很多情况下,过去的现金收付是能够预计未来现金流量的。3.1直接法和间接法1.2.2评价经营决策以经营活动现金流量为例,现金流量表主表中是采用直接法计算填如果经营者的投资决策正确,企业就会获利;如果经营者的投资决列的;补充资料中该项目采用间接法计算填列。采用直接法编报的现金策不正确,企业就会受损。现金流量表反映在固定资产上的投资,使投流量表,便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途,预测企资者和债权人可以根据现金流量信息来评估经营者的决策。投资者能业现金流量的未来前景;采用间接法编报的现金流量表,便于将净利润够通过分析现金流量表发现哪个企业在扩张,哪个企业在收缩。与经营活动产生的现金流量净额比较,了解净利润与经营活动产生的现1.2.3确定支付股利和还本付息能力金流量差异的原因,从现金流量的角度分析净利润的质量。所以,我国股东对发放股利感兴趣,而债权人则希望按时收到本息。现金流量企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表,同时要求在附表有助于投资者和债权人预测企业的支付能力。注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息。1.2.4说明净利润与现金变动的关系3.2工作底稿法、Ｔ型账户法和业务分析填列法通常现金和净利润是同步变动的。高收益可能导致现金流入,反之3.2.1工作底稿法亦然。但是也可能出现企业净利润高而现金减少,净利润低而现金增采用工作底稿法编制现金流量表,是以工作底稿为手段,以资产负加。债表和利润表数据为基础,对每一项目进行分析并编制调整分录,从而2现金流量表的内容和结构编制现金流量表。基本思路是将企业的会计账户是否涉及到现金的业现金流量表有主表和补充资料之分,其内容包括以下几方面:2.1经营活动产生的现金流量务分为三类:经营活动是指企业投资活