编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES16页第PAGE\*MERGEFORMAT16页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT16页第六章外币会计第一节外币交易和外汇汇率外币会计就是研讨如何采用专门的方法核算涉及外币的业务、将外币会计报表折算为本国货币，并对由此产生的汇兑损益进行处理。一、记帐本位币、外币和外币交易记帐本位币：会计主体在会计核算时所统一采用的作为会计计量基本尺度的记账货币称为记帐本位币。我国《企业会计准绳——基本准绳》中明确规定，会计核算以人民币为记帐本位币，业务收支之外币为主的企业，也能够选定某种外币作为记帐本位币，但编制的财务报表该当折算为人民币反映。记帐本位币一经确定后，普通不得随意变更。外币：外币有广义和狭义之分。狭义的外币通常为指本国货币之外的其他国家和地区的货币，包括各种纸币和铸币等；广义的外币是指所有之外币表示的、能够用于国际结算的领取手段，它除了包括国外的纸币和铸币外，还包括企业所具有的外国的有价证券，如之外币表示的政府公债、公司债券等，也包括外币领取凭证，如之外币表示的票据等。对会计而言，外币是指记帐本位币之外的货币。或按国际惯例是指编制财务报表采用货币之外的其他货币。企业编制财务报表时采用的货币，亦称“功能货币”。外币交易：指以记帐本位币之外的货币（即外币）进行的款项收付、往来结算、接受投资和筹资等交易。我国境内企业普通以人民币为记帐本位币，因而，发生的以非人民币的外国货币进行收付、结算和计价的经济业务即为外币交易。二、外币折算和外币兑换外币兑换：是指把外币换成本国货币，把本国货币换成外币，或不同外币之间互换。外币折算：企业对外币交易和之外币编制的财务报表在按本来使用的外币计量和记录的同时，将其外币金额换算为本国货币，这一换算过程成为外币折算。外币兑换和外币折算的含义是不同的，外币兑换是一种货币与另一种货币的实际转换；外币折算则是在会计上对本来的外币金额的重新表述，这类折算并没有发生实际的货币交换，它包括外币交易折算和外币报表折算。三、外汇、外汇市场和外汇汇率（一）外汇外汇指一国持有的之外币表示的用以进行国际结算的领取手段。国际货币基金组织的定义是“外汇是货币行政当局（中央银行、货币管理机构、财政部门）以银行存款、财政部国库券、长短期政府证券等方式以确保在国际收支逆差时可以使用的债务”。两个基本特征：其一，它必须是之外币表示的资产；其二，它可以自在兑换成其他方式的资产或领取手段，凡不能自在兑换成其他国家货币和领取手段的外国货币不属于外汇。外汇包括：外国货币，如钞票、铸币等；外币有价证券，如政府公债、国库券、公司债券、股票、息票等；外币领取凭证，如票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等；其他外汇资金。截至2008年12月底，我国持有外汇储备达到19460.30亿美元，而据美国对外关系委员会地缘经济研讨中心早先公布的一份报告，截至2008年底，中国持有的外汇资产总规模达到2.3万亿美元，其中七成为美元计价资产，规模约为1.7万亿美元，包括9000亿美元美国国债（包括短期美国国债）、5500亿至6000亿美元机构债、1500亿美元公司债、400亿美元股票和400亿美元的短期存款。（摘自中国外汇网）（二）外汇市场和外汇汇率外汇市场：指实现不同国家货币之间兑换的场所。汇率：在外汇市场中一种货币和另一种货币之间的兑换率，即一种货币用另一种货币表示的价格称为汇率或汇价。汇率表明两种不同货币之间的比价。汇率的标价方法汇率标价方法直接标价法是用必然单位的外国货币为标准来计算应折合若干单位的本国货币的方法。1美元可以兑换7.5元人民币（￥1=＄7.5）。汇率上升时，本国货币币值下降；汇率下降时，本国货币币值上升。间接标价法是以必然单位的本国货币来计算应折合若干单位的外国货币。如1元人民币可兑换0.133美元（＄1=￥0.133）。汇率上升时，本国货币币值上升；汇率下降时，本国货币币值下降。目前大多数国家，包括我国均采用直接标价法。2.汇率的品种汇率的品种按外汇经纪银行角度买入汇率指银行向客户买入外汇时所采用的汇率。卖出汇率指银行向客户出售外汇时所采用的汇率。两头汇率指银行买入汇率和卖出汇率的平均值。按固定与否固定汇率指某一国家的货币与其它国家的货币的兑换比率是基本固定不变的。浮动汇率指某一国家货币与其它国家的货币的兑换比率根据外汇市场的供求情况而相应变动的汇率。按外汇买卖成交期即期汇率指外币买卖双方成交后立即或最迟不超过两个营业日进行交割时所采用的汇率。远期汇率指外币买卖成交后，商定在