企业所得税法及条例讲解新税法特点企业所得税管理的总体要求关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的通知国税函[2009]55号关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知国税函[2009]286号第一讲总则（法/条例第1章）一、纳税义务人（二）居民企业与非居民企业居民企业的判定标准（法二条，条例三、四条）国税发[2009]82号3、非居民企业判定标准4、境内从事生产经营活动的机构、场所（条例第五条）5、所得来源地的判定标准（条例七条）二、扣缴义务人国地税征管范围调整关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知国税发[2008]120号三、税率减免税额--法定税率与实际执行税率的差额部分第二讲应纳税所得额（法/条例2章）一、一般规定应纳税所得额计算公式二、收入收入总额：企业以各种形式从各种来源取得的收入收入的确认收入的确认收入（续）收入（续）不征税收入：税法第7条免税收入：税法第26条三、税前扣除（二）税前扣除的基本原则（三）税前扣除的主要内容不得扣除项目法第10条税前扣除的主要内容－工资薪金税前扣除的主要内容－社会保障费用税前扣除的主要内容－工资三项经费税前扣除的主要内容－利息支出税前扣除的主要内容－利息支出税前扣除的主要内容－利息支出关联方的界定标准企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：税前扣除的主要内容－业务招待费税前扣除的主要内容－广告费业务宣传费税前扣除的主要内容－专项资金税前扣除的主要内容－租赁费税前扣除的主要内容－总机构管理费税前扣除的主要内容-企业内部费用税前扣除的主要内容-公益性捐赠税前扣除的主要内容-公益性捐赠税前扣除中的其他项目—手续费等税前扣除中的其他项目—开办费（四）资产的税务处理资产的计税基础—固定资产条例58条固定资产的会计核算与税法差异：资产相关政策股权投资转让所得和损失的所得税处理国税函[2008]264号-针对07年度长期待摊费用的税务处理长期待摊费用的税务处理资产准备金政策财产损失政策第五条企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：(一)企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；(二)企业各项存货发生的正常损耗；(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；(五)企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；(六)其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失上述以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。企业重组与清算《企业所得税核定征收办法》（试行）国税发[2008]30号---适用于居民企业关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知财税[2009]69号房地产企业预售收入计税政策亏损弥补政策第三讲应纳税额（法/条例第3章）主要内容：境内外所得总额的应纳税额的计算－－税法第三、二十二条直接抵免法－－税法第二十三条分国不分项限额抵免－－条例第七十八间接抵免法－－税法第二十四条（一）境内外所得应纳税总额的计算（税法第三、二十二条）（二）境外税额抵免第四讲税收优惠法/条例4章第二十五条国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。分类：7大类44项；免税、减计、加计、减免所得、抵扣所得、减免税、抵免税关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知财税[2009]69号关于企业所得税减免税管理问题的通知国税发[2008]111号条例第一百零二条企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知国税函[2009]255号二、除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。三、备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。扩大替代第五讲源泉扣缴法/条例5章源泉扣缴－扣缴义务人的确定指定扣缴第六讲特别纳税调整法/条例6章强化反避税手段，提高税法的威慑力注意：反避税措施主要针对跨国关联交易关于印发《特别纳税调整实施办法[试行]》的通知国税发[2009]2号特别纳税调整主要内容：特别纳税调整－受控外国企业规则一般反避税条款—慎用特别纳税调整－处罚规定特别纳税调整－处罚规定第七讲征收管理法