第四讲内部控制评价（测试）--理论（上）234567891011121314评价准备阶段第四讲内部控制评价--实务（下)222324案例分析：百成公司合同管理案例问题：1、请购单→询比价→选择供应商→合同评审→合同签订过程发现：（1）在询比价中，采购员要求各供应商报价的产品规格、型号不一致，从而使得公司询比价的作用不能发挥，采购价格高却无法发现；（2）该采购员在合同报告中没有说明该供应商提供增值税票的要求，从而使得该供应商以偷逃税款的方式降低报价，没有全面真实反映实际情况，却告知领导是最低价采购，造成主管审核、批准失误；（3）签订合同时原合同报告中的供应商名称又变成了没有法人资质的二级代理商；（4）抽查该采购员所签合同，没有要求供应方提供17%的增值税票。2.生产部门的使用情况和反馈意见显示，此采购员所购8台该供应商的设备经常出现质量问题。3.在编制付款凭证和取得卖方发票的过程中发现：（1）在采购入库的过程中此采购员违反公司物品验收管理制度的规定，没有通过仓库保管员验收，直接送到生产使用部门；（2）由于百成公司供应商对账工作一直未开展，同时卖方的付款由采购处负责，使得该采购员一直未将2003年客户开具的增值税票到公司财务部入账且未被发现，近1万元的进项税额超过税法规定的90天抵扣时效，又造成公司1万元的税款损失。案例分析：百成公司合同管理案例2829303132背景：2007年，国际酒店在鲜花的簇拥和鞭炮的喧嚣中正式对外营业了。这是一家集团公司投资成立的涉外星级酒店，为中外客商提供各式专业和体贴的服务。由于集团公司资金雄厚实力强大，开业当天，不仅社会各界知名人士到场剪彩庆祝，更吸引了大批新闻媒体竞相采访报道。一时之间，国际酒店门前是人头攒动，星光熠熠。最让国际人感到骄傲和荣耀的是酒店大堂里天花板上如天宇星际一般的灯光装饰，和一个圆圆的、超级真实的月亮水晶灯，使得整个酒店绚丽夺目、熠熠生光。这些天花板上装饰所用的材料以及星球灯饰均是由水晶材料雕琢而成，是公司王副总经理亲自组织货源，最终从瑞士某珠宝公司高价购买的，货款总价高达150万美元。开业当天，来往宾客无不对这个豪华的水晶天花板灯饰赞不绝口，称羡不已。尤其是经过媒体报道，更成为当天的头条新闻，国际酒店在这一天也像那盏水晶灯饰一样，一举成名，当天客房入住率就达到了80%以上。然而，好景不长。两个月后，这些高规格高价值的水晶灯饰就出了状况。首先是失去了原来的光泽，变得灰蒙蒙的，即使用清洁布使劲擦拭都不复往日光彩。其次，部分连接的金属灯杆出现了锈斑，还有一些灯珠破裂甚至脱落。人们看到这破了相的水晶灯，议论纷纷，这就是破费百万美元买来的高档水晶灯吗？鉴于情况严重，公司领导责令王副总经理限期内对此事做出合理解释，并停止了他的一切职务。这个时候，王副总经理是再也笑不出来了。事件真相很快就水落石出，原来这盏价值百万元人民币的水晶灯根本不是从瑞士某珠宝公司购得的，而是通过南方某地的奥尔公司代理购入的赝品水晶灯。王副总经理在交易过程中贪污受贿，中饱私囊。虽然出事之后，王副总经理不无例外地得到了法律的严惩，然而国际酒店不仅因此遭受了数千万元的巨额损失，更为严重的是酒店名誉蒙受重创，成为同行的笑柄。这对于一个新开业的公司而言，不啻是个致命的打击。1、国际酒店在未经过公开招标的情况下，即与南方奥尔公司签订了价值为150万美元的代购合同。2、依照合同规定，南方奥尔公司必须提供瑞士某著名珠宝公司出产的水晶灯，并由奥尔公司向国际酒店出具该公司的验证证明书，其中200万元人民币为支付给奥尔公司的代理费。然而，交易发生后，奥尔公司并未向国际酒店出具有关水晶灯的任何品质鉴定资料，国际酒店也始终没有同奥尔公司办理必要的查验手续。3、经查实，这笔交易都是由王副总经理一人操纵的，从签订合同到验收入库再到支付货款都是由他一个人说了算，而他之所以会这样做，正是因为收受了奥尔公司的巨额好处费。分析启示：授权与批准控制：在本案例中，采购大权由王副总经理一人独揽，反映出该公司控制环节中权责不明；职务分离控制：货物的采购人不能同时担任货物的验收工作；付款审批人和付款执行人不能同时办理寻求代理商和索价业务。财产实物控制：付款的审批通常经过验货或验单后执行（预付款除外），以保证货物的价格、质量、规格等符合标准。373839404142434445464748495051525354投资决策失误，引发盲目扩张，可能导致投资效益低下。派出的董事、监事在董事会、监事会上未按规定发表意见；未按程序对股东会、董事会、监事会（三会）议案进行决策，致使公司利益受到损益。未能及时掌握控股和参股公司财务状况和经营风险，导致投资损失。投资处置未经审批，或转让价格不合理，导致资产流失。投资决策失误，引发盲目扩张或