第2章货币资金【教学目标】货币资金：是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产。2.1现金的核算现金的含义▲狭义的现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的纸币、硬币及外币等，即库存现金；▲广义的现金除了狭义的现金内容之外，还包括银行存款和其他货币资金。2.1.1现金管理制度(一)现金的收支范围1．现金收入的范围(1)单位和个人交回剩余差旅费或备用金等。(2)收取不能转账的单位或个人的销售收入。(3)不足转账起点的定额收入等。2．现金支付的范围(1)支付结职工的工资和各项工资性津贴。(2)支付给个人的劳务报酬，包括稿酬、讲课费及其他专门工作的报酬。(3)支付给个人的各种奖金。(4)各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出。(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。(6)出差人员必须随身携带的差旅费。(7)结算起点以下的零星支出。(8)中国人民银行确定需要文付现金的其他支出。现金的内部控制2.1.2现金核算应设置的账户及会计处理2.1.2现金核算应设置的账户及会计处理[例2-1]企业开出现金支票，从银行提取现金500元，作如下分类：借：库存现金500贷：银行存款500[例2-2]用现金购买办公用品150元，编制现金付款凭证，作如下分录：借：管理费用150贷：库存现金150[例2-3]将收入现金350元送存开户银行，编制现金付款凭证，作如下分录：借：银行存款350贷：库存现金350表2-1现金日记账2005年5月库存现金清查1.现金清查的概念与方法(1)概念◆将库存现金与库存现金日记账的余额核对，以确认账实是否相符的一种方法。2.现金清查的原因◇出纳员工作失误或人为舞弊等。如收付款出错、漏(错)填记账凭证、错记库存现金日记账，以及现金被盗等。3.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证）3.账户设置库存现金清查库存现金清查2.2银行存款的核算2.2.1银行存款核算的内容银行存款账户的种类2.2.2银行存款核算应设置的账户及其会计处理2.2.2银行存款核算应设置的账户及其会计处理例题企业银行存款核算的会计处理：1、企业从银行提取现金30000元，备发工资。借：库存现金30000贷：银行存款300002、企业购入材料一批，价款100000元，已由银行存款付讫。借：材料采购100000贷：银行存款1000003、企业从银行借入半年期借款800000元，已存入银行。借：银行存款800000贷：短期借款8000002.2.3银行存款的序时核算2.2.4银行存款余额表的编制★将“银行存款日记账”的记录与其总账、有关记账凭证和银行“对账单”的进行核对的方法。与银行对账的目的及可能出现的情况◆目的：保证双方记录相符。所谓未达账项是指银行收付业务的结算凭证，在企业与银行之间传递存在时间先后的差别，造成一方已经入账，而另一方尚未入账的款项。[例2-6]某施工企业2004年6月30日“银行存款日记账‘的余额为2364000元，当日银行对账单的余额为255900元，经逐笔核对，发现有如下未达账项：（1）6月25日，企业委托银行收款50000元，银行已于29日收到，未通知企业；（2）6月26日，银行代划企业本月电话费1000元，企业未接到通知；（3）6月29日，企业送存银行转账支票一张，金额30000元，银行尚未入账；（4）6月30日，企业开出转账支票购买办公用品500元，银行尚未入账。表2-2银行存款余额调节表2004年6月30日【例】华盛公司，20××年12月31日银行存款日记账的余额为215312元，银行转来对账单的余额为281262元。经逐笔核对，发现以下未达账项：根据上述资料编制“银行存款余额调节表”如下：调节后的存款余额是当日可动用的银行存款实有数。银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为记账原始凭证。银行转账结算银行结算方式支票的种类:现金支票——只能用于支取现金。转账支票——只能用于转账。普通支票——可以支现、可以转账。划线支票——普通支票左上角划两条平行线的只能用于转账，不得支取现金。适用范围：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票。（同城结算）现金支票票样转账支票票样种类：银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额为：1000元、5000元、10000元和50000元。适用范围：单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。（同城结算）注意事项：1.银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。2.银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支付现金。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。3