中级财务会计2024/10/69月13日下午，由一名税务局女会计包养情人所引发的贪污大案在益阳市中级人民法院做出一审判决。38岁的女会计刘迪因贪挪1840余万公款，被判处死刑，缓期两年执行。1973年5月出生的刘迪，1998年始任益阳市赫山区地方税务局计划财务科经费会计。刘迪平时喜欢打麻将，工作第一年，个人积蓄因打麻将输光后，她打起了公款的主意。在其担任经费会计期间，财务上的现金支票、转账支票等票据以及付款用的所有财务印鉴都由她一人保管。利用监管上的疏漏，她从1998年开始12年间虚列多项支出、隐瞒收入、报津补贴，连续180次私开支票188份从赫山地税局工行账户取现、转账，贪污公款共计人民币17210356.27元。而她也由此成为自新中国成立以来，益阳史上贪污金额最大、行政级别最低的犯罪嫌疑人。第一节货币资金概述一、货币资金的概念及范围（一）货币资金的概念指在企业生产经营过程中以货币形态存在的那部分资产，是企业资产中流动性较强的一种资产。（二）货币资金的范围1、库存现金。狭义的现金、广义的现金。2、银行存款。指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。3、其他货币资金。指除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金。第一节货币资金概述第一节货币资金概述现金收入的内部控制第二节库存现金一、库存现金的特点二、库存现金管理的主要内容（一）规定库存现金的使用范围职工工资、津贴；个人劳动报酬；各种奖金劳保、福利费用向个人收购物资的价款出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；凡是不属于现金结算范围的，应通过银行进行转账结算。库存现金三、库存现金的核算（一）库存现金收支的凭证企业各项现金的收入与支出，必须以合法的原始凭证为依据，经主管人员审核和授权批准人员审批后，才能据以收支款项。现金收入与支出核算所依据的原始凭证：企业发生的每笔现金收付业务，都必须根据有关的原始凭证编制“现金收款凭证”或“现金付款凭证”，作为登记现金日记账和总账的依据。（二）库存现金收支业务的核算2.库存现金收付业务的账务处理（1）、现金收入的核算现金收入的内容主要有：从银行提取现金、职工出差报销时交回的剩余借款、收取结算起点以下的零星收入款、收取对个人的罚款、无法查明原因的现金溢余等。收取现金时，借记“库存现金”，贷记有关科目。[例1]从开户银行提取现金70000元备用借：库存现金70000贷：银行存款70000[例2]企业出租包装物收到的现金900元借：库存现金900贷：其他业务收入900例3：销售商品货款600元，增值税102元，共计收到现金702元借：库存现金702贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税（销项税额）102[例4]企业管理部门职工张君出差借款3000元，报销2400元，剩余现金600元交回。借：库存现金600管理费用2400贷：其他应收款——张君30002、现金支出的核算企业按照现金开支范围的规定支付现金时，借记有关科目，贷记“库存现金”[例5]职工张君出差预借差旅费3000元，以现金付讫。[例6]以现金支付职工工资50000元[例7]职工李新报销由其个人垫支的企业行政管理部门办公用品费240元，以现金付讫[例8]以现金支付职工培训讲课费900元例5：借：其他应收款——张君3000贷：库存现金3000例6：借：应付职工薪酬50000贷：库存现金50000例7：借：管理费用240贷：库存现金240例8：借：管理费用900贷：库存现金900（三）库存现金日记账的设置和登记四、库存现金清查（例2-1）库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对组成清查小组进行的定期和不定期的盘点与核对。1、方法:实地盘点法，并将现金库存数与现金日记账余额进行核对2、核算：（1）、现金短缺①、发现时借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢（按实际短缺的金额）贷：库存现金②、查明原因后，处理:属于应由责任人赔偿的部分借:其他应收款一xx个人贷:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢属于应由保险公司赔偿的部分借:其他应收款一应收保险赔款贷:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理借:管理费用一现金短缺贷:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢(2)现金溢余①发现时借:库存现金贷:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢（按实际溢余的金额）②查明原因后，处理：属于应支付给有关人员或单位的借:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷:其他应付款一应付现金溢余（xx个人或单位）属于无法查明原因的现金溢余，经批准后借:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷:营业外