第十一讲全面预算什么是全面预算(什么是全面预算(masterbudgets)全面预算是一个详细的利润计划，以数量的形式揭示某一特定时期内组织的资源是怎样获取和被使用的。全面预算又被称为总预算、利润计划。为什么需要全面预算?为什么需要全面预算?全面预算是一个综合的利润计划，它将组织经营的各个阶段联系在一起。全面预算的作用计划工具协调与沟通分配资源控制经营与利润全面预算的构成销售预算生产预算经营预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算制造和销售成本预算销售费用预算管理费用预算全面预算的构成现金预算现金收入预算现金支出预算现金预算财务预算预算利润表预算现金流量表预算资产负债表全面预算机制组织目标销售预算存货政策生产预算直接人工预算直接材料预算销售成本预算可自由支配的开支财务预算资本预算制造费用预算现金预算全面预算示例全面预算示例太阳雨伞公司资料见word文档。太阳雨伞公司：销售预算太阳雨伞公司季度预计销售量（把）单价预计销售收入1234合计太阳雨伞公司：生产预算太阳雨伞公司季度预计销售量（把）加：预计期末产成品存货减：预计期初产成品存货预计生产量1234合计太阳雨伞公司：直接材料预算―塑料布太阳雨伞公司直接材料预算塑料布季度预计生产量（把）单位原材料用量预计原材料需要量加：预计原材料期末存货减：预计原材料期初存货预计原材料采购量单价预计原材料采购额1234合计太阳雨伞公司：直接材料预算―金属杆太阳雨伞公司：直接材料预算金属杆季度预计生产量（把）单位原材料用量预计原材料需要量加：预计原材料期末存货减：预计原材料期初存货预计原材料采购量单价预计原材料采购额1234合计太阳雨伞公司：太阳雨伞公司直接人工预算季度预计生产量单位直接人工小时预计需要的人工小时小时工资率预计的直接人工成本1234合计太阳雨伞公司：太阳雨伞公司制造费用预算季度变动性制造费用固定性制造费用制造费用合计减：折旧现金支付的制造费用1234合计太阳雨伞公司：太阳雨伞公司制造和销售成本预算直接材料：期初原材料存货加：购买的原材料减：期末原材料存货使用的原材料直接人工制造费用制造成本总额太阳雨伞公司：太阳雨伞公司：制造和销售成本预算（续）制造成本总额加：期初在成品存货减：期末在产品存货产品制造成本加：期初产成品存货减：期末产成品存货产品销售成本太阳雨伞公司：太阳雨伞公司销售费用预算季度预计变动性销售费用固定性销售费用：销售人员工资广告费差旅费租金公用事业费杂费合计1234合计太阳雨伞公司：太阳雨伞公司：管理费用预算季度变动性管理费用固定性管理费用：行政人员工资租金保险费公用事业费工资附加杂费合计1234合计太阳雨伞公司：太阳雨伞公司：现金收入预算季度预计销售收入收到上季的应收账款收到本季的应收账款现金收入合计1234合计太阳雨伞公司：太阳雨伞公司：现金支出预算季度原材料的采购额应付上季的赊购款应付本季的购货款原材料采购现金支出其它现金支出：直接人工制造费用销售和管理费用所得税合计1234合计太阳雨伞公司：太阳雨伞公司：现金预算项目季度1234合计期初现金余额加：现金收入减：现金支出机器设备支出股利现金多余（不足）太阳雨伞公司：现金预算（太阳雨伞公司：现金预算（续）项目1筹措与运用：借款（期初）偿还借款本金（年末）利息(季度末)期末现金余额季度234合计太阳雨伞公司：太阳雨伞公司：预算利润表销售收入减：产品销售成本销售利润减：销售费用管理费用息税前利润减：利息税前利润减：所得税净利润太阳雨伞公司：太阳雨伞公司：预算现金流量表经营活动产生的现金流量：销售产品获得的现金现金支出：购买原材料支付的现金直接人工的现金支出制造费用现金支出销售费用、管理费用的现金支出利息费用的现金支出所得税的现金支出现金支出合计经营活动产生的净现金流量太阳雨伞公司：预算现金流量表（太阳雨伞公司：预算现金流量表（续）投资活动产生的现金流量：增添新设备投资活动产生的净现金流量筹资活动产生的现金流量：银行贷款本金偿还银行贷款支付股利筹资活动产生的净现金流量年初现金及现金等价物的余额年末现金及现金等价物的余额太阳雨伞公司：太阳雨伞公司：预算资产负债表资产流动资产：现金应收账款减：坏账准备应收账款净额存货：原材料产成品负债及所有者权益流动负债：应付帐款流动负债合计太阳雨伞公司：预算资产负债表（太阳雨伞公司：预算资产负债表（续）流动资产合计固定资产设备减：累计折旧固定资产净值资产合计负债及所有者权益合计所有者权益实收资本留存收益所有者权益