管理会计制作：吴大军牛彦秀王满教授制作：东北财经大学会计学院第九章全面预算第一节全面预算概述第二节全面预算的编制第三节预算编制的具体方法第一节全面预算概述全面预算的意义全面预算体系全面预算的编制期与编制程序全面预算的含义全面预算是指在预测与决策的基础上，全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来的销售、生产、成本、来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明全面预算的作用※明确工作目标※协调部门关系※控制日常活动※考核业绩标准全面预算体系全面预算体系是由一系列预算按其经济内容及相互关系有序排列组成的有机体，内容及相互关系有序排列组成的有机体，主要包括经营预算、主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算三大部分全面预算体系———经营预算经全面预算体系经营预算是指日常业务预算。包括以下内容：经营预算是指日常业务预算。包括以下内容：销售预算生产预算直接材料耗用量及采购预算应交税金及附加预算直接人工预算制造费用预算产品成本预算期末存货预算销售费用预算管理费用预算全面预算体系——专门决策预算专门决策预算全面预算体系专门决策预算是指企业不经常发生的、专门决策预算是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预又称特种决策预算。算，又称特种决策预算。专门决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。全面预算体系——财务预算财务预算全面预算体系财务预算是指与企业现金收支、财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算。主要包括：和财务状况有关的各项预算。主要包括：现金预算；财务费用预算；预计利润表；预计资产现金预算；财务费用预算；预计利润表；负债表这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。和资本支出预算的结果。全面预算的编制期编制经营预算与财务预算的期间，编制经营预算与财务预算的期间，通常以1年为期；至于资本支出的预算期则应年为期根据长期投资决策的要求，具体制定。根据长期投资决策的要求，具体制定。全面预算的编制程序◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到由预算委员会拟定企业预算总方针，各有关部门；各有关部门；◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案；门预算草案；◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草并进行预算的汇总与分析；案，并进行预算的汇总与分析；◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算；算和部门预算；将批准后的预算，下达给各级各部门执行。◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。第二节全面预算的编制企业战略目标的确定经营预算的编制专门决策预算的编制财务预算的编制一、企业战略目标的确定★销售量目标的确定★利润目标的确定★价格目标的确定【例9－1】－】【例9－1】确定目标利润－】——企业预期利润变动率的计算企业预期利润变动率的计算已知：某企业根据20×年数据计算的单价灵敏度已知：某企业根据×6年数据计算的单价灵敏度，，销售量的为5，单位变动成本的灵敏度为，，销售量的，单位变动成本的灵敏度为3%，，灵敏度为2%，固定成本的灵敏度为1%。灵敏度为，固定成本的灵敏度为。根据董事会的战略目标，预计20×7年的目标利根据董事会的战略目标，预计20×7年润将比20×6年增长年增长25%，其资产总额将达到15润将比20×6年增长25%，其资产总额将达到15000万元，超期应收账款呆滞款将达到万元，万元。万元超期应收账款呆滞款将达到300万元。万元要求：要求：（1）计算由超期应收账款呆滞款形成的阻力率；）计算由超期应收账款呆滞款形成的阻力率；（2）测算企业为完成目标利润应采取的单项措施。）测算企业为完成目标利润应采取的单项措施。解：（1）依题意：：（）依题意：由超期应收帐款呆滞款形成的阻力率=超期应收帐款呆滞款资产总额×1%=300/15000×1%×＝0.002%（2）企业为完成目标利润应采取的单项措施：项措施：单价变动率＝单价变动率＝1+1（?1×）目标利润变动率该因素的灵敏度＋＝（?1）1+1×阻力率1?1）+1（?1）1+1×25%/5%+（×0.02%＝5.02%（2）企业为完成目标利润应采取）的单项措施：的单项措施：（）单位变动成本变动率＝单位变动成本变动率＝?11+2目标利润变动率×该因素的灵敏度×1%＋?11+2×阻力率＝-8.35%1%＋