专题二风险评估与计划审计工作一、风险评估概述风险评估概述风险评估总流程关于分析程序关于分析程序二、风险种类与审计风险模型审计风险模型重大错报风险重大错报风险审计风险模型审计风险各要素之间的关系特别风险特别风险特别风险经营风险与审计风险的关系执行风险评估并形成相应底稿了解被审计单位及其环境从整体层面了解内部控制从整体层面了解内部控制从整体层面了解内部控制从业务流程层面了解内部控制关于控制测试的决策重要性水平的确定与运用如何理解重要性：从数量方面确定重要性错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度。税前净利润的5%~10%评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。分析程序是指审计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。制定总体审计策略可以帮助审计师确定所执行审计业务的性质、时间、范围和所需资源，为此，审计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容：执行风险评估并形成相应底稿风险是否涉及重大的关联方交易。向具体审计领域分配资源的数量被审计单位的规模、所有权性质以及方式。从整体层面了解内部控制执行风险评估并形成相应底稿从整体层面了解内部控制了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素性质总体审计计划已经制定，审计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。重要性概念中的错报包含漏报。从性质方面确定重要性如果管理层拒绝调整，并扩大审计程序的范围的结果不能是审计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，审计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告。向具体审计领域分配资源的数量在选择适当的判断基础是，审计师应当考虑的因素包括：在任何情况下，审计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。判断事项通常包括做出的会计估计。错报的方式，特别是由于无比导致重大错报的可能性错报对增加管理层报酬的影响程度。经营风险与审计风险的关系控制风险〔ControlRisk〕是指某项认定发生了重大错报，且该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。确定可能发生错报的环节。从整体层面了解内部控制错报对增加管理层报酬的影响程度。审计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点、信息来源以及实施的风险评估程序。进行初步评价和风险评估。审计风险=报表重大错报风险×检查风险风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。记录在了解和评价整体层面内部控制的设计和执行过程中存在的缺陷以及拟采取的应对措施。调整和运用重要性调整和运用重要性调整和运用重要性调整和运用重要性计划审计工作制定总体审计策略制定总体审计策略形成具体审计计划形成具体审计计划审计过程中审计计划的变更谢谢