会计学4.1进出口税费及其计算(jìsuàn)2.种类（1）进口关税①含义（P95）②计征方法（从价税、从量税、复合税、滑转税）a.从量税以重量、数量、容量(róngliàng)等计征，07年如冻鸡、原油、啤酒、胶卷以从量税征收。应征税额=货物数量×单位税额b.从价税（以CIF价计算完税价格）以货物、物品的价格作为计税标准。应征税额=货物的完税价格×进口从价税率c.复合税同时使用从价、从量计税。如录/摄像机、放像机、非家用摄录一体机、部分数字相机。复合税税额=货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额d.滑准税以价格的高低实行不同的税率，价格上涨时实行低税率，下跌时实行高税率。如配额外进口棉花。（公式见教材100页）③进口关税的种类a.进口正税：按《进出口税则》的税率征收的关税b.进口附加税：反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税（只有符合世贸组织的有关规定，才可以临时征收）、紧急(jǐnjí)关税。※反倾销税：凡进口产品以低于其正常价值出口到我国，且对我国相关企业造成实质性损害而征收附加税。※报复性关税：对我国贸易方面采取禁止、限制、加征关税等、对原产于该国的货物可以征收报复性关税。※紧急(jǐnjí)关税（2）出口关税公式：出口关税税额=FOB/（1+关税税率）×关税税率以FOB价为完税价格计征，且不含关税（鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂）2007年对钢坯实行暂定(zàndìnɡ)税率对一般贸易和边境小额贸易出口尿素征收季节性暂定(zàndìnɡ)税率。注意：暂定(zàndìnɡ)税率优先于普通税率（3）过境关税4.12海关(hǎiguān)代征进口环节税：增值税、消费税2.消费税（1）含义以消费品和消费行为的流转额作为课税对象（2）征纳采用价内税（含消费税本身的税额），起征点为50元。（3）征收范围2006年4月1日，对进口环节的消费税税目，税率进行了调整：a.新增对高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、石脑油、溶济油、润滑油、燃料油、航空煤油征收消费税b.停止对护肤护发品征收消费税c.调整汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒的消费税税率；石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油按应纳消费税税额的30%征收；航空煤油暂缓征收消费税；子午线轮胎免征消费税；※白酒征收复合消费税，按20%的税率计征从价消费费+1元/千克的单位税额计征从量税。※进口钻石及钻石饰品的消费税由税管部门在零售(línɡshòu)环节征收，进口环节不再征收。其报关手续一律在上海钻石交易所办理，其他口岸均不得进出口钻石。钻石加工贸易仍在海关报关。4、计算公式（1）从价征收：以组成价格为计税价格组成计税价格=（完税价格+关税税额）÷（1－消费税税率(shuìlǜ)）应纳税额=组成计税价格×消费税税率(shuìlǜ)=（完税价格+关税税额）×消费税税率(shuìlǜ)÷（1－消费税税率(shuìlǜ)）（2）从量征收应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额（3）从价从量复合征税：应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额+组成计税价格×消费税税率(shuìlǜ)4.1.3海关(hǎiguān)代征的其他税、费：船舶吨税、税款滞纳金、滞报金（4）吨税的计算公式：①船舶吨税的计算持有大小两种吨位证书的船舶，一律按大吨位计征吨税；吨税按净吨位计算，从申报进境日起征；净吨位=船舶的有效容积×吨/立方米船舶净吨位的尾数，按四舍五入原则。不及1吨的小型船舶，应一律按1吨计征。②船舶吨税的征收和退补吨税的征收方法(fāngfǎ)分为90天期和30天期征收，税率不同，税额不同；缴税期限由纳税人自行选择。船舶吨税=注册净吨位×船舶吨税税率（元/净吨）海关凭有效证明文件，可1年内退补：（1）复重缴纳（2）错征、漏征2.税款(shuìkuǎn)滞纳金（1）征收范围自海关填发税款(shuìkuǎn)缴款书之日起15天内缴税，否则按每天万分之五的税款(shuìkuǎn)加收滞纳金。①因纳税人责任漏征、少征而货物又放行的，按日加征漏缴税款(shuìkuǎn)的滞纳金（缴款日或放行日至发现日）。②因纳税人责任监管货物少征或漏征的，按日加征漏缴税款(shuìkuǎn)的滞纳金（缴款日至发现日）③租赁进口货物，租赁期限内申报后未缴税的，第16日起按日加征滞纳金租赁届满后30日内不办结海关手续的，要自第31日开始征收滞纳金。（第30日的汇率、汇率计算应缴税款(shuìkuǎn)）④暂时进出境货物未按规定期限复运进/出境的，自期限届满日起加征滞纳金。缴纳期限届满日是节假日或周六周日的，顺延至第一个工作日（如遇周六，则周一是最后一天）（2）征收标准起征点是50元，50元以下免