第七章进出口税费的计算与缴纳引言从2006年1月1日起，我国将根据加入世界贸易组织的关税减让承诺，进一步降低100多个税目的进口关税，涉及植物油、化工原料、汽车及汽车零部件等产品。据国务院关税税则委员会办公室介绍，由于此前我国已经履行了绝大部分降税义务，因此，2006年税率下降的幅度和税目数均明显减少2005年我国降低了900个税目的进口关税），对关税总水平影响不大。2006年的关税总水平仍为9.9%。其中，农产品平均税率为15.2%，工业品平均税率为9.0%。同时，2006年我国将继续对小麦、玉米等7种农产品和磷酸二铵等3种化肥实行关税配额管理，取消豆油、棕榈油、菜籽油3种农产品的关税配额，对关税配额外进口一定数量的棉花继续实行滑准税；对冻鸡、啤酒、胶卷、摄像机等55种商品继续实行从量税、复合税，并根据进口平均价格的变化适当调整部分从量税税率；对200多项进口商品实行暂定税率。据介绍，2006年我国还将执行一系列区域性优惠关税协议和安排。主要有：中国-东盟自由贸易区协议、《亚太贸易协定》、中国-巴基斯坦自由贸易区“早期收获”安排和内地与香港澳门更紧密经贸关系安排。同时，2006年大陆将继续对原产于台湾地区的菠萝、番荔枝、木瓜等15种新鲜水果实行进口零关税。在出口关税方面，从2006年1月1日起，我国将停止征收纺织品的出口关税，并对60多项出口商品实行暂定税率。2006年，将对部分税目进行调整，调整后税目总数将由2005年的7550个增加到7605个。第一节进出口税费概述关税的种类从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税。1、进口关税含义：是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。种类：①从价税：以货物的价格作为计税标准。从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率②从量税：以货物的计量单位作为计税标准（例如重量、数量）。从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率采用此税率的有：原油、啤酒、胶卷、冻鸡③复合税：一个税目中的商品同时使用从价、从量两种，按两种税率合并计征。复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额=货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率采用此税率的有：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。从征税的主次程度来，进口关税可分为：进口正税和进口附加税①进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。②进口附加税：是对进口货物除征收正税之外另外征收的进口税。包括：反倾销税、反补贴税、特别关税（报复性关税）等。2、出口关税出口关税是以出境货物和物品为征税对象。我国在06年要征收出口关税的商品：鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等90个税目等。我国目前征收的出口关税有从价税和从量税。从价税：公式：应征出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率出口货物完税价格=FOB-出口关税出口货物完税价格=FOB÷（1+出口关税税率）从量税：公式：从量税的应征出口关税税额=货物数量×单位税额二、进口环节税进出口环节税主要包括增值税、消费税。增值税：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。消费税：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。（一）增值税1、其他环节的增值税由税务机关征收，进口环节税由海关征收。2、基本税率为17%3、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容：①粮食、实用植物油②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（注意：石油、汽油、柴油不包括在内）③图书、报纸、杂志④饲料、化肥、农药、农机、农膜⑤国务院规定的其他货物4、公式：应纳增值税额=组成价格×增值税税率组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额多项选择题：对应征进口环节增值税的货物，其进口环节增值税组成计税价格包括：（）A、进口货物完税价格B、进口货物关税税额C、进口环节消费税税额D、进口环节增值税税额（二）消费税※含义：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。1、进口的消费税由海关征收。2、征收的范围：（应征消费税的商品共有四类11种）四类：第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。（烟、酒、酒精、鞭炮、焰火）第二类：奢侈品等非生活必须品。（贵重首饰及珠宝玉石、化妆品及护肤品）第三类：高能耗的高档消费品。（小轿车、摩托车、汽车轮胎等）第四类：不可再生和替代的资源类消费品。（汽油、柴油）※进出口钻石统一集中到上海钻石交易所办理报关手续，其他口岸不得进出口钻石。3、计算