初级会计实务第一章资产1.货币资金2.应收及预付款项3.交易性金融资产4.存货第一章资产5.持有至到期投资6.长期股权投资7.可供出售金融资产8.固定资和投资性房地产9.无形资产和其他资产资产：是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。库存现金存放于企业财务部门，由出纳人员经管的货币。如：钱、即：人民币（1）职工工资、津贴（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。【解释】零星支出受结算起点1000元的限制，其他支出不受1000元结算起点的限制。比如出差人员随身携带5000元现金。现金通过“待处理财产损溢”科目核算【例】账5000实际4500借：待处理财产损溢500贷：现金500【例】账5500实际5700借：现金200贷：待处理财产损溢200现金短款【例】账5000实际4500（500元个人丢失）有人赔偿：应由责任人赔偿或保险公司赔偿的——其他应收款借：其他应收款-赵500贷：待处理财产损溢500无人赔偿：无法查明原因——管理费用现金长款【例】账5000实际5700（200元未查明原因）有人领：应付给有关人员或单位——其他应付款无人领：无法查明原因——营业外收入借：待处理财产损溢200贷：营业外收入200借：待处理财产损溢500贷：现金500现金长款【例】账5500实际5700借：现金200贷：待处理财产损溢200银行存款企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。银行存款账单不符的原因及处理【例】银行存款日记账余额296725加：银行已收、企业未收(如：委托银行代收货款）100000减：银行已付、企业未付（如：托收电费）2000调整后的存款余额：394725银行对账单余额300000加：企业已收、银行未收（如：送存转账支票）96000减：企业已付、银行未付（如：已开出转账支票）1275调整后存款余额：394725考点：“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是可以动用的银行存款额，此表不可以作为调整银行存款账面余额的记账依据。即：月末调表，不调账。其他货币资金【例】1.取得借：其他货币资金-银行汇票250000贷：银行存款2500002.支付借：原材料200000应交税费-应交增值税（进项税额）34000贷：其他货币资金-银行汇票2340003.退回余款借：银行存款16000（多余款项退回)贷：其他货币资金–银行汇票16000银行本票用于同城付款。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。【例】取得借：其他货币资金-银行本票20000贷：银行存款20000提示：向银行填交银行本票申请书后，银行盖章退回存根联后入账。信用卡存款指企业为取得信用卡而由基本存款账户转入款项，可用于10万元以下。商品交易及劳务款项的结算，不得存取现金，不得将销售收入款项存入其账户。【例】借：其他货币资金-信用卡50000贷：银行存款50000提示：向银行申领信用卡、交存现金时，做此项分录信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业，为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。【例】借：其他货币资金-信用证保证金5000000贷：银行存款5000000提示：企业办理支付境外采购材料价款时，向银行缴纳的保证金。外埠存款是指企业将款项汇往外地时，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。【例】甲企业派采购员到异地采购原材料，8月10日企业委托开户银行汇款100000元，到采购地设立采购专户，根据收到的银行汇款凭证单联，编制如下会计分录。取得借：其他货币资金-外埠存款100000贷：银行存款100000【例】【例】【2013年·单选题】【2010年·多选题】应收及预付款项应收票据企业销售商品或提供劳务收到的商业汇票。【例】按承兑人不同划分为商业承兑汇票和银行承兑汇票商业承兑汇票---退票借：应收账款117000贷：应收票据11700