.实用文档.第一章资产第一章资产第一节货币资金第二节应收及预付款项第三节交易性金融资产第四节存货第五节持有至到期投资第六节长期股权投资第七节可供出售金融资产第八节固定资产及投资性房地产第九节无形资产及其他资产第一节货币资金一、库存现金二、银行存款三、其他货币资金一、库存现金审批前审批后盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款---应支付营业外收入---无法查明盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款---责任人赔偿管理费用---无法查明原因贷：待处理财产损溢二、银行存款材料采购借：原材料应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：银行存款产品销售借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税〔销项税额〕借：主营业务本钱贷：库存商品项目金额项目金额银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额补记式：加你未加，减你未减1.掌握未达账项对双方记录的影响；2.余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据;3.可以动用的存款数额？三、其他货币资金1.种类银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款、信用证保证金存款、外埠存款。〔不含现金等价物：3个月内到期的债券投资〕2.取得、使用的核算借：其他货币资金贷：银行存款借：原材料应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：其他货币资金掌握教材例题，目的：什么是其他货币资金?核算：银行汇票和外埠存款第二节应收及预付款项一、应收票据二、应收账款三、预付账款四、其他应收款五、应收款项减值一、应收票据1.票据种类商业汇票〔商业承兑汇票〕〔银行承兑汇票〕2.核算销售收到借：应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税〔销〕到期收不回借：应收账款贷：应收票据二、应收账款1.入账价值包括：货款、劳务款、销项税额、代购货单位垫付包装费、运杂费等；扣除商业折扣不扣除现金折扣2.核算借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税〔销项税额〕三、预付账款核算预付补付借：预付账款贷：银行存款收货借：原材料应交税费——应交增值税〔进项税额〕贷：预付账款〔未补付货款时全额冲减货款〕未设预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款〞科目，而直接通过“应付账款〞科目核算。四、其他应收款内容1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；3.应收的出租包装物租金；4.存出保证金，如租入包装物支付的押金;核算教材15页，例1-12至例1-15区别：其他货币资金的内容损失赔款、垫付借款、出租租金、应收押金五、应收款项减值企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据说明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，同时计提坏账准备。1.初次计提借：资产减值损失贷：坏账准备2.发生坏账借：坏账准备贷：应收账款3.发生坏账又收回借：银行存款贷：坏账准备4.再次计提应提＝应有－已提补提：借：资产减值损失贷：坏账准备冲减：分录相反第三节存货〔教4〕一、存货的内容和本钱计量二、发出存货的计价方法三、原材料按实际本钱核算四、原材料按方案本钱核算五、包装物六、低值易耗品七、委托加工物资八、库存商品九、存货清查十、存货减值一、存货本钱1.工业采购本钱2.生产本钱计入商品流通企业在存货采购过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购本钱的进货费用，应当计入存货采购本钱。分摊也可以先行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用，计入当期损益，对于未售商品的进货费用，计入期末存货本钱。不计入如果商品流通企业采购商品的进货费用金额较小，可以在发生时直接计入当期损益。二、存货发出计价方法先进先出法在物价持续上升时，而发出本钱偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值；反之，会低估企业存货价值和当期利润。期末存货本钱接近于市价。加权平均法=〔月初存货结存金额＋本期购入存货金额〕÷〔月初存货结存数量＋本期购入存货数量〕两种方法下，计算发出存货的本钱或库存本钱三、原材料按实际本钱核算〔一〕采购借：原材料10应交税费——应交增值税〔进项税额〕1.7贷：银行存款11.7〔1〕借方变化货款已付，而材料未入库。〔2〕贷方变化材料入库，货款尚未支付；材料入库，开出商业汇票；材料入库，以银行汇票支付；材料入库，款已预付。〔二〕材料发出核算工程领用材料：建筑物借：在建工程贷：原材料应交税费-应交增值税〔进项税额转出〕