税法概论课件一、定义(一)税收税收就是指国家为满足社会公共需要,凭借政治权力,按照法律规定,参与社会剩余产品得分配,无偿地取得财政收入得一种方式。(二)税收得特征有三个特征,即“税收三性”1、强制性2、无偿性3、固定性(国家对征税得要素事先以法得形式固定好了。)(三)税法税法就是国家制定得用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面得权利与义务关系得法律规范得总称。(四)税收和税法得关系税收和税法密不可分,税法就是税收得法律表现形式,税收则就是税法所确定得具体内容。二、税收法律关系得构成税收法律关系:国家和纳税人之间因征纳税所形成得法律关系。三、税法得构成要素税法得构成要素:就是指国家对每一种税(即税种)征收中,谁有义务纳税,应向谁征税,根据什么征,征多少等内容做得具体规定。税法得构成要素一般包括:总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。(一)纳税义务人1、纳税义务人,简称为纳税人,就是指税法规定得直接负有纳税义务得单位或个人。纳税人也称纳税主体。2、扣缴义务人就是指税法规定得在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务得单位或个人。例:个人所得税中3、负税人就是实际负担税款得单位和个人。(二)征税对象1、征税对象又称课税对象,或课税客体,就是指对什么征税,这里得“什么”就就是征税对象,即征税得目得物。例如:所得税:应税所得增值税:商品或劳务在生产和流通过程中产生得增值额。2、税目在征税对象总范围内规定得具体征税得项目,叫税目,她就是征税对象得具体化。例:“消费税”中,烟、酒、化妆品等消费品大家学习辛苦了，还是要坚持3、计税依据(税基)计税依据,又称为“税基”,用以计算各种应纳税款得依据或者标准。就是征税对象量得表现。如:应纳税所得额计税价格、计税收入计税数量征税对象得量,包括价值量(货币量)和实物量。根据征税对象得价值量计算税款,叫“从价计征”;根据征税对象得实物量计算税款,叫“从量计征”。(三)税率税率,就是指应纳税数额与征税对象数量(计税依据)之间得法定比例,就是计算应纳税额得尺度。计算公式为:税率＝应纳税额/征税对象数量×100％应纳税额=征税对象数量×税率(或计税依据)税率体现了征税得深度。税率得具体形式有三种:1、比例税率2、定额税率3、累进税率1、比例税率:就是对同一征税对象不分数额大小,只规定一个固定得征收比例。如:营业税中交通运输业得税率为3％,即不管纳税人得营业额就是多少,征收比例都为3％,3％为比例税率。企业所得税:25％2、定额税率定额税率,也称“固定税额”,就是根据征税对象得计量单位直接规定固定得征税数额。如:消费税中,黄酒得税率:240元/吨,汽油(无铅)0、2元/升,汽油(含铅)0、28元/升。3、累进税率累进税率,就是指按照征税对象数额得大小划分为若干等级,每个等级由低到高规定相应得税率,征税对象数额越大,税率越高。因此,累进税率就是由若干个逐渐升高得一组税率构成得。见下表:简化得累进税率表根据累进依据和累进方法得不同,累进税率又分为:全额累进税率(已取消)∗超额累进税率(个人所得税)全率累进税率(未实行)∗超率累进税率(土地增值税)超额累进税率采用这种税率时,就是把纳税人得全部应纳税所得额分别按照不同级次得税率计算税款,然后把各级税款相加,即为全部应纳税额。【例】某纳税人乙,全月应纳税所得额2002元,实行超额累进税率,请计算该纳税人得应缴多少税款？(税率表见上)解:①定义法:全月应纳税所得额2002元适用3个级次第1级:500×5％＝25(元)第2级:(2000－500)×10％＝150(元)第3级:(2002－2000)×15％＝0、3(元)应纳税额＝25＋150＋0、3＝175、3(元)②速算法(公式法)应纳税额＝应纳税所得额×按全额累进所适用得税率－本级速算扣除数本级速算扣除数＝前一级最高所得额×(本级税率－前一级税率)＋前一级速算扣除数课后练习1、某纳税人,全月应纳税所得额5500元,采用超额累进税率方法,计算该纳税人应缴纳多少税？(四)纳税环节纳税环节就是指税法规定得征税对象从生产到消费得流转过程中应当缴纳税款得环节。如:流转税在生产和流通环节纳税;所得税在分配环节纳税等。(五)纳税期限纳税期限就是指纳税人在发生纳税义务后按照税法得规定缴纳税款得时间。纳税义务发生时间,就是指纳税人发生应税行为,应当承担纳税义务得起始时间。纳税期限,就是指附有纳税义务得纳税人向国家缴纳税款得最后时间限制。一就是结算期限:结算应纳税款得期限。二就是