税法第一章税法概论（三）征税的目的是满足社会公共需要（四）税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征1、税收的无偿性，是指国家征税以后对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何直接形式的报酬，纳税人从政府支出所获利益通常与其支付的税款不完全成一一对应的比例关系。无偿性是税收的关键特征，它使税收明显地区别于国债等财政收入形式，——不直接用于纳税人，也不支付报酬1、税收的无偿性，是指国家征税以后对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何直接形式的报酬，纳税人从政府支出所获利益通常与其支付的税款不完全成一一对应的比例关系。税收立法权基本集中于中央2、税法的另一特点是具有综合性—对流转额课税的税法。税收征收管理法D.在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。这部分内容大家自己看看就好了，了解我国税收立法的五大原则。宪法是制定所有法律、法规的依据和章程——个人所得税：储蓄存款利息个人所得税归中央，其他中央60％，地方40％效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。3、税法与《刑法》的关系税法是部门法，调节分配关系个别小税种（车船税、城镇土地使用税）地方有一定的立法权下列关于我国税收法律级次的表述中，正确的有()这种划分方法是以税负是否可以转嫁为标准（1）直接税是直接对纳税人的所得或者财产征收的一种税——难以转嫁二、税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。知识点：2.税法与税收的联系与区别：税法——权利与义务关系（侧重于法律）税收——经济利益分配关系（侧重于经济）税法具有义务性法规和综合性法规的特点。1、法律性质——税法属于义务性法规，以规定纳税人的义务为主。纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位。——由税收的无偿性和强制性特点所决定的。2、税法的另一特点是具有综合性它是由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成的体系，其内容涉及课税的基本原则、征纳双方的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等。税法的综合性特点是由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。三、税法的作用四、税法的地位及与其他法律的关系《宪法》第56条：中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是()。(2009)A．《中华人民共和国宪法》B．《中华人民共和国民法通则》C．《中华人民共和国个人所得税法》D．《中华人民共和国税收征收管理法》2、税法与民法的关系（1）民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；（2）税法的调整方法要采用命令和服从的方法。（本质区别）（3）联系当税法某些规范和民法相同时，税法一般引用民法的条款。但如果涉及到征纳关系，那么就以税法的规定为准，如关联企业之间的交易。3、税法与《刑法》的关系（1）联系：①都是法；②都有对税收违法的处罚条款。（2）区别：①税法既包括实体法，也包括程序法。而程序法又包括税税收处罚的一些规定。但没有包括全部处罚。因为税收犯罪的处罚，是在《刑法》中规定的。当涉及到税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。②违反税法，并不一定就是犯罪。区别在于：情节是否严重税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。纳税主体：一切履行纳税义务的法人、个人和其他组织税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等（二）国家宏观调控经济的法律手段税收法律主体的权利、义务所共同指向的对象，即征税对象——资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央，其他归地方（6）地方政府制定的税收地方规章这是税法中最实质的东西，也是税法的灵魂《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于（）。（二）按照税法的职能作用的不同，可分为:国务院办公厅D.税法具有义务性法规和综合性法规的特点。（二）税收征收管理范围的划分第二节税法基本理论包括税收要件法定原则和税务合法性原则。税收要件法定主义是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式做出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确。税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。2．税法公平原则税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。3．税收效率原则经济效率——税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行行政效率——提高税收行政效率。4．实质课税原则实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的