四川******有限公司2011年11月1管理学博士，副教授，硕士生导师，注册会计师四川省注册会计师协会教育培训委员会委员17年高校经验，3年国企经验公开发表论文40余篇Email:zhongch@uestc.edu.cnTel:13540373107QQ：64986533521.总述3.专业预算◦1.1什么是预算和全面预算◦3.1销售预算◦1.2为什么要搞全面预算◦3.2生产预算与成本预算◦1.3如何组织全面预算管理◦3.3采购预算2.年度预算的编制与实施◦3.4资本预算◦2.1年度经营目标的确定◦3.5现金预算◦2.2制定年度预算编制大纲4.月度预算◦2.3编制专业预算与分预算5.小结草案参考资料◦2.4综合平衡◦2.5汇总审批◦2.6预算分析、考核与调整345预算是用货币和数字表示的各类计划。凡事预则立，不预则废。上世纪60年80年代，西90年代改革代，西方开方大多数企开放以后，始推行全面业中得到全引进中国预算管理面推广6以战略目标为出发点◦战略是：我们要到哪儿去？走哪条路？◦预算是实现企业目标的重要工具。没有战略的预算是没有方向的；没有预算的战略是空洞的。以市场需求为导向◦以市场调研为基础，以销售预算为起点涉及到企业经营全部内容【全方位、全过程】◦不仅仅是财务指标，涵盖产量、销量指标、技术、质量、安全指标7不仅是财务部门的事，也不仅是企业领导少数人的事全体员工参与得越深越透，预算越有成效。基层人员参与预算编制的优势◦提高员工的积极性◦使员工宜于接受目标◦将员工的奖惩与业绩更为紧密的结合8全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所预算管理有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。——美国著名管理学家战略管绩效管戴维·奥利理理作为管理模式、思想去理解，而不只是作为工具。9“预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。”——“全球最佳实务”（GlobalBestPractice）10高度整合权威组织上下互动循环预测责任中心关键指标将公司的、长期的和非量化的战标准模型略分解为个人的、阶段性的、可计量的业绩指标，并付诸执行。业绩分析战略是做对的事情，更重要的是把事情做对，是执行。11预算公司战略目标起点预算全面预算绩效薪酬考核预算编制保障预算核心是执行；预算内部控制监控调整，保证预算更实际和准确。12全面预算全面预算业务预算财务预算年度预算月度预算资本/投销售预算融资预算…销售预算现金/收生产预算支预算…生产预算采购预算预计报表现金预算费用预算13制造间接成本预算直接制造、人销货成研究开发/设销售预算生产预算工成本预算本预算计成本预算期末存直接原材料货预算成本预算损益管理费客户服务分配成销售费预算表用预算成本预算本预算用预算资产负债现金流资本预算损益预算表预算表量预算表+应收账款计划+产品库存预算+材料与人工定额目标利润→2.销售回款预算4.材料预算；5.人工预算；6.制造费用预1.销售预算3.生产预算算；7.成本预算8.材料采购预算10.采购付款预算12.日常现金收支预9.招聘计划11.其他付款算(含2、10、11)+材料库存预算+应付账款计划+人员定编定岗15集团预计资产负债表集团现金流量表预算ROA总部管理费用集团筹资预集团资本支成员企业预算算出预算预计现金流量表集团预计损益表销售预算成员企销售现金流入业预计资产负生产预算采购预算采购现金流出债表直接材料成本预算成员直接人工成本预算直接人工工资现金流出企业预计动力费制造费预算动力费制造费现金流出损益生产成本预算表营业费用预算营业费用现金流出管理费用预算管理费用现金流出财务费用预算财务费用现金流出销售税金及销售税金及附加现金流出附加预算17企业发展形势经营管理形势•企业规模不断扩大•从粗放式转变为集约式，以财务管理为中•内部分工日益细化心，价值管理为主•市场需求变化加快•从事后管理转变为事•成本费用控制难度增前管理加•从会计算账转变到全•竞争使利润空间日益员算账缩小18管理的首要