全面预算管理培训**控股集团**控股集团2004年2004年8月26日26日何谓全面预算管理？何谓全面预算管理？全面预算管理是利用全面预算对企业内部各部门/各单位内部各部门各单位的各种财务及非财务资源进行分配、务资源进行分配、控制、考核，控制、考核，以便有效地组织和协调企业的筹资、投资、企业的筹资、投资、生产经营活动，生产经营活动，并达成企业既定目标。达成企业既定目标。全员全方位全过程事先算账是一种管理手段全面预算管理组成部分六大组成部分预算编制系统预算执行系统奖惩制度预算信息反馈系统预算考核系统预算控制系统全面预算管理的构成预算的构成：预算的构成：业务预算与财务预算的结合存货预算年度业务预算收入预算采购预算成本预算期间费用预算年度财务预算税金预算预算损益表固定资产预算项目资本预算资本预算年度影响研发费用预算长期投资及收益预算预算资产负债表现金预算年度资本预算全面预算管理操作流程确定预算方针和预算目标编制预算预算控制预算修订预算考评与分析成立预算管理委员会明确企业战略依战略目标确定短期或年度的预算方针和预算目标（定盘子）将年度预算目标具体化并分解到各预算单位重在执行要有一定的程序，并以必要环节站在市场角度制度为保证从企业总体和长远目标出发编制预算草案考核指标应定预算协调性和定量结合，预算复议预算审批绝对和相对结合，局部和总体结合预算目标的确定不同发展时期战略决定不同的预算管理重点以成本预算为核心以销售预算为核心以资本预算为重点以现金流为核心市场进入期市场成长期市场成熟期市场衰退期企业发展阶段预算目标的确定（续）预算目标的确定（不同层级的战略重点决定不同层级的预算目标主体通常是董事会集团层面主要任务?负责制定公司战略决策?确定企业宗旨和目标?划分主要经营领域?配置资源预算目标较宏观和全面衡量指标市场增加值经济增加值分部层面通常是事业部或分公司将集团目标和发展方向具体化相对具体投资报酬率剩余收益部门或作业层面部门或作业中心通过制定本部门或作业战略，战略，以适应集团战略和业务竞争战略要求局部的具体的贡献毛利预算编制流程图预算编制应按先业务预算、预算编制应按先业务预算、资本预算、筹资预算，资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。财务预算的流程进行。企业发展战略经营目标销售预算资本预算销售费用预算存货调整生产预算管理费用预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算财务费用预算产品成本预算现金流量表预算损益表预算筹资预算资产负债表预算预算编制流程经营目标下达：预算委员会将预算目标分解下达到各预算执行单位经营目标下达：资本预算制定：董事会根据年度经营目标，确定与其相配套的投资资本预算制定：董事会根据年度经营目标，计划，包括：企业购并计划、计划，包括：企业购并计划、扩大现有生产能力的基建、基建、设备投资等销售预算制定：销售部门根据企业的年度经营目标，在客观估计未销售预算制定：销售部门根据企业的年度经营目标，来市场(包括已取得订单情况)及企业自身生产能力来市场(包括已取得订单情况)的前提下，合理确定产品销售结构、销售单价，的前提下，合理确定产品销售结构、销售单价，最终确定收入预算。另外根据市场及历史情况，终确定收入预算。另外根据市场及历史情况，制定出相应的销售政策(重点客户信用管理及赊销政策)出相应的销售政策(重点客户信用管理及赊销政策)生产预算制定：生产部门根据销售计划及库存商品的情况，确定各生产预算制定：生产部门根据销售计划及库存商品的情况，产品当期的产量，进而制定相应的生产计划。产品当期的产量，进而制定相应的生产计划。生产预算具体包括：直接材料预算、预算具体包括：直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算等。造费用预算等。预算编制流程（续）预算编制流程（采购预算制定：采购部门根据生产预算确定的直接材料预算、其他非生产用材采购预算制定：采购部门根据生产预算确定的直接材料预算、料及库存材料的情况，确定材料的采购数量，料及库存材料的情况，确定材料的采购数量，同时根据市场及主要供应商的情况合理确定材料采购价格，主要供应商的情况合理确定材料采购价格，制定出企业的采购计划及支付政策费用预算制定：销售费用应由销售部门根据销售计划、销售政策及上年实际情应由销售部门根据销售计划、费用预算制定：销售费用应由销售部门根据销售计划况制定出销售费用预算；管理费用应由各职能部门根据各自年况制定出销售费用预算；管理费用应由各职能部门根据各自年度工作计划及上年实际情况，自行