-1-纳税评估定位及程序浅析（沂水县地方税务局）一、纳税评估的内涵：（一）纳税评估的概念纳税评估，是指主管税务机关根据纳税人、扣缴义务人报送的纳税申报资料、代扣代缴税款报告、财务资料和日常掌握的征管资料及其他有关资料，依据国家有关法律和政策法规的规定，运用一定的业务手段和方法，对纳税人一定纳税期限纳税情况和扣缴义务人代扣代缴税款情况的真实性、准确性、合法性做出定性和定量的判断，并据此采取进一步征管措施的管理行为。应该说纳税评估从本质上讲是对纳税不遵从行为的评判，是对征管工作的总结，也是对涉税信息的深度加工、处理。纳税评估作为国际通行的税收管理惯例与做法，是税收征管改革的方向性选择，或者可以说纳税评估工作是新的征管形势下，提高税收征管效率的客观要求。（二）纳税评估的基本特点：1．纳税评估是一种经常性的管理形式。它是利用税务人员的知识和经验，运用信息化技术手段，通过对涉税信息的审核、分析，判断出纳税人申报纳税资料存在问题的的可能性。以提高纳税申报质量为目的，它所运用的资料、信息是随着纳税人生产经营的运动而不断地取得的，它又是税务部门实现对纳税人日常监控的重要手段，因此是经常性的活动。2．纳税评估是一种有效监控手段。纳税评估的资料来源于申报征收环节接收的纳税申报资料、税务登记、映日常税收征收管理工作成绩和存在的问题。而发票管理等环节以及税务机关外部有关部门，评估的成果直接反评估出的问题又是税务稽查的案件来源，纳税评估不仅是税务机关对纳税人纳税申报的外部监-2-控，也是对移送稽查环节案件落实查处的内部监控。纳税评估的成果反映环节必须如实记录移送稽查环节有问题纳税人的最终处理结果，并将成果反馈给管理环节。因此纳税评估工作也是联系管理与稽查工作的内部节点和有效内部监控手段。3．纳税评估是一种案头税务审计。纳税评估是主管税务机关运用一定的方法和技术对客体报送的各涉税资料实施审核分析，评定纳税人和扣缴义务人在某一期间内是否依法履行纳税义务和扣缴义务，以及对其纳税义务的真实性、准确性进行评定。4.纳税评估是纳税服务内容之一。在实施纳税评估过程中，通过约谈举证和实地调查等管理手段，变传统权力型管理为科学的、交互式管理，进一步扩大、疏通了纳税人了解税收政策的渠道，指导纳税人工正确理解税收政策、健全财务核算，特别是纳税评估将故意偷逃骗税行为与由于失误造成的一般性违规违章行为区别开来，在日常税收管理过程中及时解决纳税行为中出现的偏差，引导纳税人正确履行纳税义务，降低了纳税人涉税风险。实现了严格执法与优质服务的有机结合，促进征纳双方关系的和谐、融洽。5．纳税评估具有较强的时效性。纳税评估的时效性是指当纳税人申报纳税、扣缴义务人代扣代缴税款完毕后，即应及时对其他进行纳税评估。纳税评估主要是对纳税人当期申报的准确性、真实性进行综合评估。6．纳税评估是一个分析判断的过程。纳税评估是税务机关根据纳税人提供的有关资料和掌握的纳税人涉税信息进行的分析和判断。它主要是以纳税人纳税申报资料为主要依据的，从提供纳税信息的角度看。纳税人提供的纳税信息质量至关重要，如果纳税信息失真，评估出结果的参考价值就会大打折扣。在评估过程中，通过比较分析纳税人的涉税信息，观察其与制定的标准值相比较产生的差-3-异，并了解产生这些差异的原因，进而判断这些差异是否正常或合理，从而对纳税人的纳税申报资料数据的真实性作出判断，在判断的基础上对纳税人履行纳税义务的情况作出评价。7．纳税评估注重评税客体的陈述申辩。税务机关对纳税人、扣缴义务人提供的资料按一定的方法评析后，就发现的疑点可以要求客体陈述举证，以进一步提高纳税评估结论的准确性。因为纳税人、扣缴义务人提供的资料是相对“静止”的，而其生产经营活动是随时变化的，所以还要根据其的陈述申辩来帮助税务机关掌握其生产经营活动中的特殊情况，以防止税务人员的片面导致纳税评估结论失真。8．纳税评估是一种科学管理机制。从内容和形式上看，纳税评估是运用现代化的手段和科学的分析方法，根据纳税人的涉税信息结合本地税收征管现状进行分类、整理、审核、比对，无论评估指标的设计、计算还是比对方法都有科学的理论依据和法律依据。从组织形式上看，纳税评估要求建立起一种自上而下、内外并举的监督管理制约体系，需要规范的操作性强的业务流程，因而是完整的、科学的。二、纳税评估的定位：从纳税评估的概念来看，它是介乎于税务管理、税款征收与税务稽查之间的一种相对独立的税收管理活动，它与税务管理、税款征收、税务稽查一起，共同