编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES7页第PAGE\*MERGEFORMAT7页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT7页审计案例研讨作业点评作业一一、判断正误并说明理由1．在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。A答案：错理由：在接受审计业务之前，审计人员需对被审单位的情况进行全面的了解，以评价审计风险及确定可审性。B答案：不对理由：审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。2．如果审计人员需求函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确A答案：错理由：审计人员需求函证的应收帐款无差异，仅仅是表明抽取测试环节的可信性较高，但并不表示全部的应收帐款余额正确，审计人员还要对其进行实质性测试。B答案：不对理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。3．被审计单位保管应收票据的人不该当经办有关会计分录。A答案：对理由：这符合单位不相容职责的分离，符合会计制度对会计岗位相互牵制的要求。B答案：对理由：符合销货业务内部控制的职责划分。4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需求对固定资产期初余额进行审计，细心审查各次固定资产的盘点记录是最好的审计方法。A答案：错理由：如果被审计单位首次接受审计，审计人员需求对固定资产期初余额进行审计，细心审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一，并非最好方法，必要时可参加盘点。此外，还需对其会计账务处理进行审计B答案：不对理由：细心审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最好。5．审计人员在审查企业固定资产的计价精确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。A答案：错理由：如果被审单位从关联企业购入固定资产，审计人员更应对其严厉审查，看其是否在关联交易中有存在转移利润等错弊的地方。B答案：不对理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实防止被审计单位粉饰报表数字。二、单项案例分析题1．在本章的案例一中，所列举的是首次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调查的次要内容有什么不同？A答案：将工作重点转移到如下方面事项上来：审计人员前期发现并关注的重要事项是否得到注重并解决，如好的做法是否得到保留和坚持下来，发现的次要问题是否得到纠正和解决；被审单位的股权结构是否已发生严重变化，如果有的话，就应作为审计的重点环节；被审单位的高级管理人员是否发生严重变化，如果有，应重点关注；被审单位的内部控制环节预会计政策等是否发生严重变化，如果结论是肯定的，应予以特别留意。B答案:持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下次要要素：管理当局的特点和诚信；被审单位的涉讼案件及其处理情况；之前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧和解决结果；利害冲突及回避事宜；内部控制的改进情况审计费用的领取情况。2．在本章的案例二中，如是注册会计师在分析其财务目标时，发现企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些情况？A答：如果被审单位的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在如下情况：业务发展波动产生好的结果。如企业引进外资、先进技术、引进管理经验、或新设备等，引发生产成本的大幅下降；企业加大了应收账款的回笼力度，使资金周转加快，引发应收账款周转率波动较大；是业务发展不平衡导致的坏的结果。比如，企业的成本控制发生问题，导致生产成本上升，引发营业成本发生连环反应，构成应收账款周转率波动较大，给企业带来直接经济损失。或是企业经营管理不善，使企业的资金来源不足，构成应收账款周转率波动较大。B答：可能存在以下情况：经营环境发生变动；年末销售额突然增减；顾客全体发生变动；产品结构发生变动；信誉政策或其运用发生变化；销售收入的全体发生变动。建议参照辅导材料第二章1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？A答：由于在关联方交易下，关联企业之间为了达到调节利润、粉饰报表的目的，可能存在相互转移收入和费用，操纵关联方交易价格，内部资产转让，费用承担不符合配比准绳，相互融通资金费用分担不合理等问题。注册会计师在审计关联方交易过程中，不能将关联交易等同于普通交易进行测试，否则极可能落入被审单位设计的陷阱。与此有关的舞弊方式有：（一）与无正常业务关系的单位或个人发生的严重交易；（二）价格、利率、租金及付款等条件异常的交易；（三）与特定顾客或供应商发生的大额交易；（四）实质与方式不符的交易；（五）易货交易；（六）明显缺乏商业理由的交易；（七）资产负债表日前后发