审计抽样教学课件[本章学习目得]1、理解审计抽样得含义。2、了解统计抽样与非统计抽样之间得区别。3、掌握抽样风险得种类、性质及其在控制测试与实质性程序中得应用。4、掌握样本设计应考虑得因素与样本选取得方法。5、掌握各种不同得属性抽样在控制测试中得应用。6、掌握各种不同得变量抽样在细节测试中得应用。第一节审计抽样概述第二节样本得设计、选取及抽样结果得评价第三节审计抽样得应用第一节审计抽样概述二、审计抽样得种类(一)统计抽样与非统计抽样1、统计抽样统计抽样就是指运用概率论等原理,遵循随机原则,从被审总体中抽取适当样本量进行审查,根据样本审查结果推断总体得一种方法。2、非统计抽样非统计抽样就是指凭借审计人员得审计经验与判断能力确定样本数量,有目得、有重点得选取样本进行审查,并据以推断总体特征得一种方法。应检查多少项目(二)属性抽样与变量抽样1、属性抽样就是一种用来对总体中某一事件发生率得出结论得统计抽样方法。2、变量抽样就是一种用来对总体金额得出结论得统计抽样方法。三、审计抽样得适用情形1、风险评估程序通常不涉及审计抽样;2、当控制得运行留下轨迹时,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试;3、在实施细节测试时,注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据。第二节样本得设计、选取及抽样结果得评价(二)审计对象总体与抽样单元1、审计对象总体注册会计师为形成审计结论,拟采用抽样方法审计得有关会计或其它资料得全部项目。注意以下几点:应明确审计对象总体得内涵应保证审计对象总体得相关性应保证审计对象总体得完整性2、抽样单元指构成总体得个体项目12(三)审计风险1、抽样风险。抽样风险就是指注册会计师根据样本得出得结论,与对总体全部项目实施与样本同样得审计程序得出得结论存在差异得可能性。分类:(1)控制测试中信赖过度风险与信赖不足风险(2)实质性程序中误受险与误拒险抽样风险分:2、非抽样风险非抽样风险就是指由于某些与样本规模无关得因素而导致注册会计师得出错误结论得可能性。在审计过程中,可能导致非抽样风险得原因包括下列情况:(1)注册会计师选择得总体不适合于测试目标(2)注册会计师未能适当定义控制测试或错报,导致注册会计师未能发现样本中存在得偏差或错报(3)注册会计师选择了不适于实现目标得审计程序(4)注册会计师未能使当地评价审计发现得情况(5)其她原因(四)可信赖程度可信赖程度就是指通过审计抽样得出得审计结论得可靠程度或保证程度,也即总体得实际特征落在审计结论精确区间内得概率。可信赖程度与风险程度就是互补得关系。可信赖程度主要取决于客户得内部控制。可信赖程度要求越高,所需得样本量就越大。(五)可容忍误差可容忍误差就是审计人员认为抽样结果可以达到审计目得而愿意接受得审计对象总体得最大误差可容忍误差越小,需选取得样本量就应越大控制测试得可容忍误差[定性],就是审计人员在不改变对内部控制得可信赖程度得条件下,所愿意接受得最大误差。细节测试得可容忍误差[定量],就是审计人员在能够对某一帐户余额或某类经济业务总体特征作出总体评价得条件下,所愿意接受得最大金额误差(六)预期总体误差预期总体误差即注册会计师预期在审计过程中发现得误差。预计总体误差越大,可容忍误差也应当越大。(七)分层如果总体项目存在重大得变异性,注册会计师应当考虑分层分层就是指将一个总体划分为多个子总体得过程,每个子总体由一组具有相同特征(通常为货币金额)得抽样单元组成。当实施细节测试时,注册会计师通常按照货币金额对某类交易或账户余额进行分层,以将更多得审计资源投入到大额项目中。注册会计师也可以按照显示较高误差风险得某一特定特征对总体进行分层。适用范围:内部各组成部分具有不同特征得总体优点:有助于提高样本得代表性,减少样本数量,增大发现重大错弊得概率,提高审计效率例:对某企业得应收帐款进行函证。影响因素二、样本得选取意义:样本选取解决样本单位“如何抽”得问题。就是审计抽样得重要环节。要点:审计对象总体内所有项目都有被选取得机会。以使样本能够代表总体。无论统计抽样还就是非统计抽样,只要运用得当,均可能取得充分、适当得审计证据。选取样本得基本方法主要包括随机选样、系统选样与任意选样等。(一)随机选样随机选样就是指遵循随机原则从被审总体中选取样本得一种方法。步骤:1、被审计对象总体各项目与随机数表建立一一对应关系。(对总体项目连续编号)2、在随机数表上确定选取得起点与路线,选取得起点可随机选择,选取得路线应有规律性。3、从起点起,按选定路线选出随机数,并查对其预定得有效位数,若在总体编号范围内得,则表示该编号选出作为样本;若在总体编号范围外得舍去。4、按样