第一节政府审计机关第一节政府审计机关（2）中国政府审计机关及人员政府审计机关的设置二、审计机关的职责和权限国家审计机关是依照宪法规定建立的，实行的是法定审计，承担着繁重的审计任务，为此，在《中华人民共和国审计法》中，明确规定了其职责和权限。（1）职责（法律法规规定的任务）涵义：审计监督的范围、对象和目标内容：财政收支（预算执行情况和决算、预算外资金）财务收支（金融机构、国有企事业、国有控股、社会保障捐赠资金、国外援款贷款项目）（2）权限审计机关享有的权利(3)国家审计机关审计监督活动的原则1.合法性原则。2.独立性原则。3.强制性原则。三、政府审计是高层次的经济监督四、最高审计机关国际组织第二节内部审计组织及审计规范一、内部审计机构的设置一、内部审计机构的设置(二)各国审计委员会设置模式(二)各国审计委员会设置模式(三)我国内部审计机构的设置二、我国内部审计机构的职责与权限三、我国内部审计的特征四、国际内部审计机构第三节民间审计组织一、民间审计组织及人员2、中国注册会计师协会（1988）宗旨：服务、监督、管理、协调（见注册会计师法）会员：个人（执业、非执业）、团体、名誉会员3、民间审计人员注册会计师考试合格者只有加入会计师事务所，从事审计业务两年以上的，并具备相应的工作能力，才能准予注册成为执业注册会计师。二、民间审计的业务范围民间审计的业务范围注册会计师执行的鉴证业务包括：三、民间审计的特征第四节注册会计师的职业道德与法律责任所谓注册会计师的职业道德，是指对注册会计师的职业品德、执业纪律、业务能力、工作规则及所负的责任等思想方式和行为方式所作的基本规定和要求。一、注册会计师职业道德的基本要求1.独立原则。独立原则是指注册会计师在执行审计业务时应当在实质上和形式上独立于外部组织和他所服务的对象。所谓实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；所谓形式上的独立，是对第三者而言的，即指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。2.客观原则。客观原则是指注册会计师对有关事项的调查、判断和意见的表述，应当基于客观的立场，以客观事实为依据，实事求是，不掺杂个人的主观意愿，也不为委托单位或第三者的意见所左右，在分析问题、处理问题时，不能以个人的好恶或成见、偏见行事。3.公正原则。公正原则是指注册会计师应当具备正直、诚实的品质，公平正直、不偏不倚地对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。●具体规定参见《注册会计师职业道德规范制度意见》业务承担中的职业道德1.注册会计师执行的各项业务，均应由会计师事务所统一接受委托。注册会计师及其他有关人员不得以个人名义承接业务。2.会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应实行双向自愿选择的原则，不得以任何方式限定或干预委托单位对会计师事务所的选择或会计师事务所在业务承接上的自主权。3.会计师事务所不得在电台、电视台、报纸、杂志等新闻媒介上直接或间接地作诋毁同业或自我夸张、内容虚假、容易引起误解的广告，也不能向委托单位或其他组织散发具有上述倾向的函件。但会计师事务所与注册会计师的名称、姓名、地址、电话、业务范围、开业声明、迁址之类的公告不在此限。4.会计师事务所不得以任何名义向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等，也不得向得到本会计师事务所帮助取得委托业务的其他会计师事务所收取介绍费、佣金、手续费或回扣等。5.会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。6.对应由会计师事务所从事的法定审计业务，会计师事务所不得与其他机构进行收益分成式的业务合作，但会计师事务所聘请其他机构有关专业人员协助工作以及各会计师事务所之间的业务合作不在此限。7.注册会计师和所在的会计师事务所不得允许其他单位和个人借用本人或本组织的名义承接、执行业务。二、法律责任的概念及种类三、法律责任的成因（2）注册会计师方面的原因注册会计师法律责任四、注册会计师法律责任的防范