固定资产加速折旧统计表填写讲解张固定资产加速折旧统计表填写讲解张固定资产加速折旧税收政策相关文件一、执行口径一、执行口径二、执行口径一、执行口径一、执行口径一、执行口径一、执行口径一、执行口径一、执行口径一、执行口径一、执行口径二、执行口径一、执行口径一、执行口径二、案例及季度报表填写规范二、A企业2014年度购置固定资产情况（假定）（一）该企业2014年10月购买一间价值1440万元的房产用于日常经营，同时已取得正规发票，并开始计提折旧。该房产按20年进行折旧摊销，未计提残值；（二）该企业2014年10月购买一台计算机用于日常经营，价值3000元，在购买同时已取得正规发票，并开始计提折旧。该类设备按3年进行折旧摊销，未计提残值。（三）该企业2014年10月购买两台设备，一台是价值100万元的研发和生产经营共用的设备，另一台是价值600万元的研发专用设备。两台设备均按10年进行折旧摊销，并开始计提折旧，未计提残值；三、A企业固定资产会计处理情况假定A企业2014年度固定资产账载金额为零。A企业2014年度计入固定资产“房屋、建筑物”科目下增加账载金额1440万元，按20年进行折旧摊销，未计提残值；“飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备”科目下增加账载金额700万元，按10年进行折旧摊销，未计提残值；“电子设备”科目下增加账载金额3000元，按3年进行折旧摊销，未计提残值。四、A企业现进行2014年四季度企业所得税季度预缴纳税申报，假定该企业本期符合享受小型微利企业优惠政策的条件，且在本期申报享受小型微利企业优惠政策，并按财税〔2014〕75号规定可以享受固定资产加速折旧政策。案例分析：企业享受固定资产加速折旧政策情况：一、价值1440万元的房产（满足六大行业新购入固定资产的条件）：可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。假定财务人员选择按企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限进行加速折旧。会计上本期折旧额=1440/(20*12)*2=12万元本期加速折旧也是税前扣除折旧额=1440/(20*60%*12)*2=20万元案例分析：案例分析：四、价值600万元的研发专用设备（满足所有行业的企业新购入的专门用于研发的固定资产条件，超过100万元的可缩短折旧年限或采取加速折旧的条件）：假定财务人员选择按企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限进行加速折旧。会计上本期折旧额=600/(10*12)*2=10万元本期加速折旧也是税前扣除折旧额=600/(10*60%*12)*2=16.67万元加速折旧(扣除)预缴情况统计表样表填写规范(表3).xls固定资产加速折旧统计表填写讲解张2014年1月1日起执行。单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。三、优惠的时间和程序（续）宁海县国家税务局那么，该A、B固定资产业务应如何进行所得税处理？年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%32万元（100×95%÷6÷12）。案例三：丁公司系增值税一般纳税人，2012年12月1日购入计算机5台，每台单位价值不含税价均为0.企业应建立台账，准确核算税法与会计差异情况季度预缴应报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》享受加速折旧。《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》32万元（100×95%÷6÷12）。企业的固定资产既符合本公告优惠政策条件，同时又符合《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）中相关加速折旧政策条件的，可由企业选择其中最优惠的政策执行，且一经选择，不得改变。“电子设备”科目下增加账载金额3000元，按3年进行折旧摊销，未计提残值。《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》3、年数总和法：又称年限合计法，是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。本期加速折旧也是税前扣除折旧额=600/(10*60%*12)*2=16.税之舟税之舟三、年度如何进行所得税处理“六大”行业固定资产加速折旧计算口径案例一分析“六大”行业中的小型微利企业固定资产加速折旧计算口径案例二案例二（续）——后续管理要注意：回转企业对A型固定资产按5年直线法摊销，对B型固定资产按8年直线法摊销，2014年A、B固定资产折旧会计计算口径应为24.三、优惠的时间和程序（续）那么，丁公司这5台计算机业务应如何进行所得税处理？单位价值超过10