编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES28页第PAGE\*MERGEFORMAT28页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT28页ERP中的内部银行在上二期的文章中，我们陆续介绍了ERP系统中的资金管理极其运用：自动实时生成现金流量表。本文将侧重讨论ERP资金管理的另一个重要运用：通过建立内部银行的模型来有效的监督，控制，评估企业的资金使用情况。[内部资金占用]在企业的运作中，业务部门及其他部门都会由于业务和日常工作的需求，要求财务部门对外进行收付款。资金收付本身及收付款的时机显然会影响企业的资金使用,而资金占用的费用又是影响企业损益的重要要素。所以必须在公司内部寻觅并确认占用资金或贡献资金的业务部门(及其他部门),并更进一步分析各个合同的资金使用情况，通过对合同客观量化的分析，从而达到对各部门事迹的正确考核。企业对外举债会产生利息费用,对外放债又会得到利息收入。这会在对外的财务会计报表中反映出来。但是自有资金(包括股本,公积金等)的使用也存在机会成本,但在外部报表中不可能也不该当得到反映。所以在资金管理中分析内部各部门(甚至到业务员)的资金占用费用时应包含自有资金的使用成本。在ERP中，通过自有资金虚拟利润中心，代表公司所有者向公司收取自有资金使用的成本（参见下文“资金使用的六层结构”）。注：利润中心和下文中的主合同都是ERP管理会计模块中的主体，关于管理会计和资金管理集成的具体内容请参见《ERP中的现金流量表》。[内部银行]内部银行是核算内部资金占用的组织结构。很多企业在实践中曾经建立了内部银行，这些内部银行存在实体和财务人员，负责收付款项的对内核算。在ERP系统中，内部银行是一个利润中心。和本来的核算组织方法不同，ERP系统中内部银行不需求财务人员逐笔核算收付。作为管理会计和资金管理模块的一部分，内部银行接收业务和财务的数据，自动核算内部银行存贷款余额和利息。注：关于资金管理模块自动接收并转换企业业务部门和财务部门的信息的内容，请参见《ERP中的资金管理》。[资金使用的六层结构]如图1所示，ERP将资金的使用所涉及的对象分成如下六个层次管理：第一层自有资金虚拟利润中心代表公司所有者向内部银行收取自有资金使用的成本。第二层内部银行统筹运用资金，对公司全体的资金运作(现金预测,投资,举债,股权)负责，并向各利润中心收取资金使用费用。第三层部门当部门内部各利润中心存在存贷款不平衡的情况下，该部门从内部银行获得利息补贴。第四层各利润中心公司内部的利润中心只对本人酿成的资金使用或贡献负责。第五层主合同核算具体每票业务的损益，包括内部银行利息。第六层销售合同和采购合同每票主合同(预算单)下，和外部供应商或客户签定的采购和销售订单是业务部门产生资金占用的缘由。图1中粗箭头分别代表了现金流入和流出，除了销售合同和采购合同的现金流量之外，各利润中心还会有购买固定资产，报销间接费用等产生的现金流量。图1中细箭头则代表了利息成本流在各层结构间的归结：<1>当企业对外借款发生利息收入，或者银行存款收到利息收入时，一概记入内部银行中。用实线箭头是为了表示外部（财务）会计和管理会计中都存在这项成本流。举例来说，由于公司资金的需求，将某个利润中心的票据贴现，这时候贴现息仍然记入内部银行而不是该利润中心。由于内部银行负责公司全体的资金运作，而各利润中心只需面向内部银行而不用面对外部融资机构。<2>自有资金虚拟利润中心向内部银行收取自有资金使用的成本。用虚线箭头表示该项成本流仅在管理会计中发生，和财务会计无关。<3>内部银行向各利润中心收取固定资产购买，间接费用等现金流出所应领取的利息成本。<4>内部银行向各主合同收取或领取的利息成本或收入，这些利息是由于合同货款，直接费用等收支酿成的。当然这些利息也会归结到相应的利润中心上。<5>内部银行领取给部门的利息补贴。请参见下文“部门利息补贴”。所有上述的六层结构和利息流，毕竟的目的是在利润中心和主合同的损益表中，能够将资金占用（或贡献）的利息精确地表现出来（如图1所示）。同时我们也能够通过内部银行的损益表，客观地评价公司全体的资金运作效率。[内部银行利率]理论上讲，ERP中的内部银行和外部银行不同，它既没有营运成本也没有益润要求，该当不存在存贷款利率的差异。但是在实际企业运作中，人们往往曾经习惯了存贷利差，因而ERP的内部银行利率也允许存款利率和贷款利率两种利率的存在。利率还可以按月调整。但是这也带来一个问题：由于利息需在主合同层次上核算，然而一个利润中心可能有很多单主合同，这就意味着从全体上看有存款余额的利润中心，它的某单主合同可能正在按较高的贷款利率借款。有鉴于此，