所得税汇算清缴申报表讲解所得税纳税人所得税征管制度所得税征管制度所得税征管制度所得税征管制度所得税申报表体系(A+B)：确定应纳税所得额的基本原则申报表填报顺序：申报表填报顺序第一步：首先填写二级附表：1、附5：税收优惠表：2、附6：境外所得抵免表：3、附7：以公允价值调整明细表4、附8：广告费纳税调整表5、附9：资产折旧纳税调整表6、附10：减值准备调整明细表7、附11：股权投资所得明细表附表五《税收优惠明细表》填报优惠分类：优惠方法附表六《境外所得税抵免计算明细表》附表六《境外所得税抵免计算明细表》填写提示：境外应纳税所得额转入附3：12行境外所得应纳所得税额转入主表31行境外所得抵免所得税额转入主表32行附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》附表八《广告费和业务宣传费纳税调整表》附表九《资产折旧、摊销纳税调整表》附表九《资产折旧、摊销调整表》附表九《资产折旧、摊销纳税调整表》附表九《资产折旧、摊销纳税调整表》附表九《资产折旧、摊销纳税调整表》附表九《资产折旧、摊销纳税调整表》附表十《资产减值准备项目调整明细表》附表十《资产减值准备项目调整明细表》附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表第二步填写一级附表1、附1收入明细表2、附2成本费用明细表3、附3纳税调整明细表4、附4企业所得税弥补亏损明细表：附表1、2《收入、成本费用明细表》视同销售收入接受捐赠收入债务重组收入政府补助收入附表1、2《收入、成本费用明细表》附表1、2《收入、成本费用明细表》不征税收入：不征税收入：财税[2009]87号:对企业从县级以上人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入：(一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金及其发生的支出单独进行核算。上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。附表3《纳税调整项目明细表》纳税调整：会计核算与税收差异差异按时间分类：永久性和暂时性永久性：会计不计税收计收入—视同销售、捐赠会计不计税收允许扣除—加计扣除会计作收入税收不作—不征税、免税会计作费用税收不作—税收滞纳金、罚款暂时性：应纳暂时性—加速折旧、分期收款可抵减暂时性—准备金、股权投资损失收入类调整项目一般性收入的规定一般性收入的规定视同销售接受捐赠收入销售折扣与折让销售折扣与折让未按权责发生制确认收入未按权责发生制确认收入未按权责发生制确认收入未按权责发生制确认收入未按权责发生制确认收入长期股权投资收益特殊重组和一般重组企业重组情况：不征税收入免税收入其他收入扣除类调整项目合法扣税凭证的讨论1、合规的发票不一定是真实的2、真实的事情发票不合规合规发票.xls----形式要合规,实质要吻合.现实情况：总局所得税会议精神：各项扣除依据国税函〔2009〕3号一、关于合理工资薪金问题《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；各项扣除依据国税函〔2009〕3号规定职工福利费内容：（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。（工作餐指生活补贴和非货币福利？）各项扣