期中审计?期中审计与中期审计?中期审计:在一个会计年度内,以某段特定期间为审计期间而进行的审计,如:季度审计、半年审计等。?期中审计:在已确定的一个审计期间内,选定某段时间提前进行的部分审计工作。?期中审计的主要内容以对审计客户进行情况调查、内部控制调查和测试为主要内容期中审计??确定是否接受或继续接受委托?增进对审计对象的了解?协助确定审计策略?帮助组建适合的审计团队?协助确定审计重点领域?为管理建议提供证据、资料期中审计?o接受委托调查o首次受托后调查o客户概况调查o内部控制复核oo编制计划和预算编制计划和预算oo交易测试交易测试期中审计-接受委托调查?重点确定:?客户委托审计的动机和要求?审计报告的使用者?独立性(财务、咨询业务、代理记帐等)?是否有能???承接(时间、人力、知识技能)?工作成果:?撰写业务约定书?搜集整理有关证明文件和资料期中审计-首次受托后调查?主要内容:o业务来源o会计师的变更原因是否正常o信用调查o复核前任会计师的工作o复核前期采用的会计原则和方法、主要帐户余额o期初余额是否需要补充审计o从前任会计师处获取财务报表等期中审计-首次受托后调查?主要工作及需搜集的证据?与有关各方会谈?获得客户的聘任书面承诺及相关会议决议?获得客户的授权书?发出接管函及获取回函期中审计-首次受托后调查?授权书保密承诺请求授权范围并得到客户的同意?回答客户律师的询问?回答客户银行的询问?回答客户保险经纪人的询问?回答政府审计人员的询问期中审计-客户概况调查?主要内容:?客户法定名称、地址、联络人、电话、会计年度等?组织形式、股本构成及重要股东?主要管理人员?关联方及其关联关系?律师、金融保险机构、经纪公司?经营范围及场所?组织结构?主要客户、主要供应商及主要融资渠道?员工报酬、福利及保险?特殊会计业务及法令、规章对财务报表的影响?持续经营能力期中审计-客户概况调查?主要调查方法:?复核以前年度工作底稿?查阅权威刊物、政府公布的经济数据及相关规章?问卷/询问客户高级管理人员?查阅客户文件(章程、会议纪要、税务申报文件、年度财务计划、交易记录、重要合同)?编制或获取组织结构图?参观客户主要经营场所?分析主要成功原因、销售业绩(收入、成本、人工)及经营成果?利用内部审计师的工作?询问前任会计师期中审计-客户概况调查?????ó???????????????????í?±?????í???????????¤±????????????????í°ì??·?????°?°???°??ú°ú°??ú??°?期中审计-客户概况调查?????ó?????????¨?????±???????í?±?????í?±?????í?±?????í?±?????í?????í°ì??·?????°?°???°??ú°ú°??ú??°?期中审计-客户概况调查?组织结构图的主要类型直线职能式(如:前页)事业部制式职能矩阵式(如:母子公司)?文字说明组织结构使用文字说明,补充图形对组织结构描述的欠缺期中审计-客户概况调查?主要产品销售量期中审计-客户概况调查?柱状图还可以用来描述:?主要客户的采购量、采购金额及其所占全部销售的比例?主要供应商的供货量、供货金额及其所占全部采购比例上述柱状图便于直观确定???户对外、对产品的依赖性,尤其是对关联方的依赖性要特别关注?月度、季度经营业绩便于直观确定生产、销售的淡季/旺季,确定客户对季节的依赖性期中审计-客户概况调查?文字描述:?言语简练?表达准确?易于理解有关描述应与客户讨论,并得到客户的认可,以便为后续工作打好基础,避免反复调查期中审计-客户概况调查?初步分析性复核:主要进行财务比率分析,并将当期比率与前期比率进行比较,借以分析客户高级管理人员对其经营活动说明的合理性,对后续审计程序的增减作出判断。?对未审数进行初步分析性复核,协助确定审计重点领域及后续审计程序?对审定数进行初步分析性复核,协助确定初步审计结论,并判断是否需要增加审计程序期中审计-客户概况调查?初步分析性复核的主要内容:?盈利分析?营运能力????现能力?权益分析(融资能力)?每股价值期中审计-客户概况调查?初步分析性复核备忘录?对财务比率变动的核对分析,确定客户声明的合理性和可信性,判定重点审计的领域?分析客户所采取的经营方式和措施,确定客户的主要商业风险,判定这些风险对审计的影响?方法:?与客户的高级管理人员全面讨论其经营管理活动?就具体比率的变动询问客户的高级管理人员期中审计-客户概况调查?初步风险评估:重点确定客户帐户是否存在较高的错报风险,一般从以下四个方面判断:?帐户余额大小?易被错误使用的帐户?复杂的交易或计算?异常交易或偶然交易期中审计-客户概况调查?初步风险评估的方法:?简单的"是否"回答?由于四个方面中任何一个方面都易导