平衡计分卡在研发企业应用——以KJ公司为例作者：段伟西来源：《今日财富》2021年第10期随着经济全球化的深入，国内企业越来越重视业绩评价。但是，传统业绩评价体系侧重于财务指标的考查，存在评价指标单一、评价数据滞后、评价指标设置不适宜等问题。同时，传统业绩评价体系局限于计量、描述有限资产的运用和企业内部信息的评价，无法对研发投入、人力资源储备、市场开发等无形资产及顾客满意度、市场份额、竞争对手等外部信息进行分析。为此，论文采用案例研究法，对目前研发企业传统业绩评价方法存在的问题进行了深入研究，在此基础上，提出了应用平衡计分卡的新思路，并就如何应用提出了对策建议。论文对于提高相关企业绩效评价质量具有一定的启示作用。随着市场竞争的日益激烈，能否达成企业愿景和战略，满足顾客需求，研发出适销对路的新产品，提高员工满意度，对研发企业越来越重要。对于根据订单业务进行项目产品研制的研发企业，绩效考核方式和方法起到了导向和引领作用。沿用传统绩效考核方法对研发企业进行考核，由于其本身的局限性、滞后性和片面性，已经无法满足目前研发企业的管理需求。为此，论文就平衡计分卡考核方法与传统绩效考核方法进行了对比和探討。一、平衡计分卡的内涵及适用范围平衡计分卡，是从企业战略出发，将战略目标逐层向财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个方面分解，使其达到目标具体、互为因果、相互平衡的绩效指标体系，依此进行绩效管理的方法。平衡计分卡的基本思想是：企业追求利润最大化往往会造成短线思维，企业要想长期经营，在市场中立于不败之地，实现其战略目标，应致力于追求未来的核心竞争力。由于平衡计分卡通常与战略地图等管理工具共同使用，且采用多重指标、从多个层面对企业进行绩效评价，因此其适用于战略目标确定、管理制度完善、管理层次明晰、管理水平较高的企业。二、KJ公司简介及目前业绩评价方式和存在的问题（一）KJ公司简介KJ公司是一家国有精密机械研究所的全资控股公司，由该研究所的研制工厂改制成立。经过十余年的发展，公司已成长为一家致力于航空航天领域的高精密光、机零部件及光机电系统整机研发、生产制造和装配的高科技企业。公司产品分为两部分，一部分为公司长年定型标准化产品;另一部分为公司对外承接的研发项目，这部分产品均属于订单业务，由客户提出需求，公司组织相关研发、制造和装配部门协调完成。近年来，公司订单业务产品比重不断上升，已达到年产值60%以上。虽然每笔订单均为单一台套或小批量台套项目，却都是项目周期要求紧，精度要求高，技术附加值大的高科技项目，并且从研发设计、生产制造到项目交付存在多个项目同时开展，交叉进行的情况。（二）KJ公司目前业绩评价方式KJ公司目前业绩评价方式多采用传统业绩评价方法。公司业绩考核以年末董事会形式进行，分为财务决算和财务预算两部分，并经董事会批准同意。财务决算由公司高管层对本年度公司经营、生产、任务承接、研制项目等情况进行述职，并报告年度财务决算和各项经营指标，包括：年度生产计划完成率、年度公司合同签订金额、年度公司回款金额、年度公司成本金额等指标，以及提供由中介机构出具的审计报告等鉴证文件。财务预算由公司高管层提出，根据本年财务决算情况提出下年度经营计划，公司财务部门根据计划进行财务预算及各项经营指标预算编制。董事会后，公司财务部门协助公司高管层将各项预算指标按部门进行指标分解，直至分解到相关员工。（三）KJ公司业绩评价方法存在的问题绩效考核指1.标单一，侧重于财务指标的考核KJ公司在评价业绩时，只考虑了财务指标，财务指标属于结果计量类指标，指标反映数据滞后，只能反映当年完成情况，而公司长期发展目标的动因类指标未进行针对性考核，造成短期考核指标与公司长期目标脱节。考核指2.标设置不适宜，未能体现战略目标的考核KJ公司目前设置的考核指标中，仅对成本、收入、财务状况等常规财务指标进行考核，未能充分体现股东需求和公司价值等描述战略目标的有形成果，诸如：投资资本回报率、净资产收益率、经济增加值回报率等指标。绩效考核偏重于有形资产的考核，未能体现无形资产的投入作用3.KJ公司业绩评价中只对设备投入、生产材料耗费、人工耗费等有关产品产出过程中涉及的有形资产进行了考核，而对影响深远的研发投入、产品开发、市场推广、客户需求调查、潜在客户管理、人力资源能力提升、人力资源储备等无形资产的投入无法体现，造成企业长期核心竞争力的管理缺失。绩效考核过程缺乏4.反馈通常情况下，董事会主持的绩效考核只在年末进行一次，由于市场的瞬息万变，公司面临情况也发生了改变，势必造成某些考核指标脱离实际，不适宜当年公司发展，