审计与认证业务1考虑特定需要有必要时应有的内容1在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排2与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调3预期向被审计单位提交的其他函件或报告4与治理层整体直接沟通5在首次接受审计委托时对与前任注册会计师沟通的安排6注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项2集团审计如果负责集团财务报表审计的注册会计师同时负责组成部分财务报表的审计注册会计师应当考虑是否与各个组成部分单独签订审计业务约定书1组成部分注册会计师的委托人2是否对组成部分单独出具审计报告3法律法规的规定4母公司总公司或总部拥有组成部分的所有权份额5组成部分管理层的独立程度3连续审计对于连续审计注册会计师应当考虑是否需要根据具体情况修改业务约定的条款以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款考虑重新签订审计业务约定书注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书但如果出现特殊情况应当考虑重新签订审计业务约定书1有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围2需要修改约定条款或增加特别条款3高级管理人员董事会或所有权结构近期发生变动4被审计单位业务的性质或规模发生重大变化5法律法规的规定6管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化错报的汇总未调整的已调整的不算补充第十章审计工作底稿审计工作底稿归档的期限审计工作底稿归档后的变动审计工作底稿的保存期限四在控制测试中使用非统计抽样在控制测试中使用非统计抽样时抽样的基本流程和主要步骤与使用统计抽样时相同比率估计抽样例子P235二细节测试中使用统计抽样传统变量抽样概率比例规模抽样法PPS概率比例规模抽样法第十一章风险评估1理解对风险评估的总体要求2理解风险评估程序3掌握了解被审计单位及其环境4掌握了解被审计单位的内部控制5掌握评估重大错报风险第二节风险评估程序信息来源以及项目组内部讨论第三节了解被审计单位及其环境第四节了解被审计单位的内部控制3内部控制的五要素控制环境风险评估过程信息系统与沟通控制活动对控制的监督四对风险评估的修正第十二章风险应对重难点1理解针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施2理解针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序3掌握控制测试的性质时间和范围4掌握实质性程序的性质时间和范围回顾之前认定与目标审计过程认定与目标SummaryoftheAuditProcessSummaryoftheAuditProcessPhaseISummaryoftheAuditProcessPhaseISummaryoftheAuditProcessPhaseIISummaryoftheAuditProcessPhaseIIISummaryoftheAuditProcessPhaseIV销售与收款循环的控制测试与销售交易实质性测试的设计销售与收款循环的控制测试与销售交易实质性测试的设计第十三章销售与收款循环的审计销售收款的内部控制及其测试营业收入的实质性程序应收账款和坏账准备的审计SummaryoftheAuditProcessSummaryoftheAuditProcessPhaseISummaryoftheAuditProcessPhaseISummaryoftheAuditProcessPhaseIISummaryoftheAuditProcessPhaseIIISummaryoftheAuditProcessPhaseIV销售与收款循环的控制测试与销售交易实质性测试的设计销售与收款循环的控制测试与销售交易实质性测试的设计设计销售业务的控制测试和实质性测试了解内部控制评估计划控制风险确定控制测试的范围设计销售控制测试设计销售交易实质性测试了解内部控制销售公司的业务流程图评估计划控制风险销售销售交易的控制风险矩阵确定控制测试的范围对内部控制的依赖程度设计销售控制测试设计销售交易实质性测试余额细节测试的设计方法案例1销售收入的实质性分析程序案例一背景简介A公司生产某化工产品由销售部和分销商进行销售A公司非常关注其产品质量并主要根据产品质量定价因该产品生产特点使价格较稳定01-03年期间销售一直增长缓慢04年11月该公司从竞争对手B公司那里雇佣了一个新的销售总监他将其原客户带到了A公司使得A公司04年12月份的销售增加了25并且A公司在05年全年一直保持着向这些客户的销售由于客户的增加A公司05年的销售额比04年增加了287在风险评估程序中通过比率分析注册会计师发现A公司的材料采购成本与销售收入同比例增加但是人工成本与制造费用占销售收入的比例下降04-05年A公司的部分财务数据如下销售与收款审计案例M40000元二对收入实施分析性程序在04年收入审计基础上05年收入能够合理预期一建立期望值与04年相比05年发生下列变化1由于客户的增加05年1-11月的销售额与0