编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES13页第PAGE\*MERGEFORMAT13页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT13页内部审计内部控制实施细则22．1内部审计管理目标22．1．1内部审计业务目标内部审计业务目标是根据企业内部经营环境确定的目标，次要是规范企业的内部审计工作，防范舞弊行为发生，提高审计质量。具体的内部审计业务目标如图22-1所示。目标1实现企业预期审计目标，发挥审计监督作用目标2规范审计行为，引导企业科学组织内部审计工作，防范审计风险目标3按照有关法律法规、内部审计规范的要求，制定内部审计工作手册，完善内部审计程序目标4建立内部审计机构和使员工的学识及业务能力不断完善的培训体系图22-1内部审计业务目标22．1．2内部审计合规目标内部审计合规目标是指通过内部审计保证内部审计活动具有客观性和独立性，并符合国家法规和企业章程、制度的相关规定。具体的内部审计合规目标如图22-2所示。目标1保证内部审计质量，明确内部审计责任目标2确保审计处理恰当，符合内部审计准则要求目标3内部审计管理业务符合国家法律规定和企业章程的要求目标4内部审计机构和人员保持应有的客观性、独立性和职业谨慎图22-2内部审计合规目标22．2内部审计业务风险22．2．1内部审计经营风险内部审计经营风险是指企业在内部审计活动中，可能因违反相关制度、法律、法规和程序而给企业带来的损失和处罚。具体的内部审计经营风险如图22-3所示。审计程序和审计方法的制定不恰当或不科学，可能导致出现重大违规或违纪的风险内容内容内容1审计信息传递出现延误或纰漏，可能导致无法达到预期的审计监督效果内容内容内容2内部审计未经适当授权，可能因得不到有效支持而导致内部审计失败内容内容内容3内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验，可能导致内部审计成本增加内容内容内容4内部审计人员不遵守职业道德规范，从而影响审计的客观公正性，可能导致道德风险内容内容内容5图22-3内部审计经营风险22．2．2内部审计合规风险内部审计涉及财务管理、会计核算的各个环节，可能因审计处理不合理、违反审计法律法规等而给企业构成风险。内部审计合规风险具体如图22-4所示。审计处理不恰当，可能导致不符合内部审计准则内容内容内容1内部审计不符合国家法律规定和企业章程，可能导致企业受到国家有关部门的通报批评或处罚内容内容内容2内部审计机构和人员缺乏应有的客观性、独立性和职业谨慎，可能导致出现审计失误的风险内容内容内容3图22-4内部审计合规风险22．3内部审计业务流程22．3．1内部审计控制流程内部审计控制流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1．拟订年度、季度《审计工作计划》2．根据《审计工作计划》组织审计小组3．拟定《审计实施方案》4．向被审计单位发送《审计通知》5．进驻被审计单位实施审计6．形成《审计工作底稿》7．撰写《审计报告》8．向相关部门通报审计结果9．进行整改情况的回访与后续审计1审计部财务部审核审批检查年度、季度《审计工作计划》是否合理、精确、完整；检查《审计工作计划》是否通过审批《审计管理制度》2审计部检查审计小组名单《审计管理制度》3审计小组审核审批检查《审计实施方案》是否合理、完整；检查《审计实施方案》是否通过审批《审计管理制度》4审计小组被审计单位检查是否及时发送《审计通知》《审计管理制度》5审计小组被审计单位检查审计是否按计划如期进行《审计管理制度》6审计部被审计单位审核检查《审计工作底稿》是否完整、精确《审计管理制度》7审计小组被审计单位审核审批检查《审计报告》是否精确、完整、合法；检查《审计报告》是否通过审批《审计管理制度》8审计委员会审核审计结果是否合法、完整、精确《审计管理制度》9审计部被审计单位审核后续审计结果是否合规、精确《审计管理制度》22．3．2舞弊预防检查汇报流程舞弊预防检查汇报流程业务流程序号责任部门/人配合/支持部门不相容职责监督检查方法相关制度1．提出《舞弊检查建议》2．制定舞弊检查工作方针和方案3．确定舞弊检查方式和人员4．收集与舞弊行为相关的资料和证据5．根据材料和