第一部分前言《中华人民共和国企业所得税法》自2008年1月1日起施行。同时，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》也已经2007年11月28日发布。新法统一了企业所得税的纳税义务人，统一了税率，统一了税前扣除办法和标准以及应纳税所得额计算方法，统一了税收优惠，并强化了反避税的措施。条例在这些方面作了进一步的细化和具体规定。第二部分正文居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。所称实际管理机构，是指对企业的生产经营实施实质性全面管理和控制的机构。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。称为无限纳税义务。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。所称依照外国(地区)法律成立的企业，是指依照外国(地区)法律成立的具有企业性质的组织。非居民企业一般只有对来源于境内的所得征税，即其只履行就境内所得向居住国政府纳税的义务，称为有限纳税义务。(例题1)上述所称机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（一）管理机构、营业机构、办事机构；如外国企业常驻代表机构在中国进行了解市场情况、提供商情资料、联络、投标、市场调研、及其他准备性、辅助性活动。（二）农场、工厂、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。二、征税对象—所得来源地的确定②转让财产所得，不动产按不动产所在地确定，动产按转让动产的企业所在地确定；③股息红利所得，按分配股息、红利的企业所在地确定；④利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；⑤其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。(例题2)三、新税法税率基本税率与特殊税率有哪些变化4、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。5、国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税(二)用于高新技术产品和技术的研究开发费用近三年占企业销售收入的比例不低于规定的比例。（以下实施细则没有）（1）销售收入2亿元以上的，不低于3％，（2）销售收入5000万元至2亿元的，不低于4％，（3）销售收入5000万元以下的，不低于6％。(三)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低与规定比率（60％）：(四)科技人员占企业职工总数不低与规定比率（30％）。其中，从事高新技术产品和技术研究开发的科技人员占企业职工总数30％以上。（五)权利人近年通过受让、研发拥有5年以上独立产权(例题3)第二节应纳税所得额的计算一、应纳税所得额二、收入总额（二）收入包括内容（三）收入确定原则下列商品销售，通常按规定的时点确认为收入，有证据表明不满足收入确认条件的除外：①.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；②.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入；③.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入；④.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。2、关于提供劳务收入的确认企业在各个纳税期末提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入确认收入。①.提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：（1）收入的金额能够可靠地计量；（2）交易的完工进度能够可靠地确定；（3）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。②.企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：（1）已完工作的测量。（2）已提供劳务占劳务总量的比例。（3）发生成本占总成本的比例。本期确认的收入=劳务总收入×本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的收入本期确认的费用=劳务总成本×本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的费用下列提供劳务满足收入确认条件的，应按规定确认收入：①.安装费，在纳税期间末按安装完工进度确认收入，安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。②.宣传媒介收费，在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。③.软件费，为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。④.服务费，包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。⑤.艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，在相关活动发生时确认收入。收费涉及几项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。⑥.会员费会籍会员费+其他单项商品服务费方式——