第六章成本预测成本预测?6.1成本预测的意义6.1成本预测的意义?6.2成本预测的步骤6.2成本预测的步骤?6.3成本预测的方法6.3成本预测的方法6.1成本预测的意义6.1成本预测的意义一、成本预测的含义?成本预测是根据企业未来的发展目标和现实条件，参考其它资料，利用专门方法对企业未来成本水平及及其发展趋势所进行的推测和估算。成本预测的内容（补充）第二节成本预测的内容（补充）?未来发生的成本，都可以成为成本预测的内未来发生的成本，容?主要有?一、新建和扩建企业的成本预测?二、确定技术措施方案的成本预测?三、新菜品的成本预测?四、系条件下对原有产品的成本预测成本预测的步骤(补充）初选的?根据企业的目标，提出初选的目标成本根据企业的目标，提出初选?1.初步测算在当前的条件下成本可能达到初步测算在当前的条件下成本可能达到的水平，的水平，并找出与初选目标成本的差距?2.目标成本进行分解，作为各部门各单位目标成本进行分解，目标成本进行分解制订成本方案的基础?3.各部门个单位提出降低成本的措施各部门个单位提出降低成本的措施?4.对比，分析各种成本方案的经济效果对比，对比?5.选择成本最有方案并确定正式目标成本选择成本最有方案并确定正式目标成本二、目标成本的预测?目标成本是在企业的成本管理中为了目标成本是在企业的成本管理中,为了降低成本而事先规定的成本目标，而事先规定的成本目标降低成本而事先规定的成本目标，是企业经过努力可以实现的成本目标。业经过努力可以实现的成本目标。?第一步：制定初选目标成本第一步：?目标成本是事先确定的在一定时期内要努力事先的成本值。要努力事先的成本值。?主要方法有：主要方法有：（一）按目标利润进行预测?以保证一定利润目标为理念，实际上是在价格和利润既定的情况下捣蒜出来的。?公式中的应交税金指的是：价内税?例6-1?显然，此法得到的是全部成本，包括生产成本和非生产成本或包括了固定成本和变动成本，还需继续分解单位变动成本或单位生产成本，才便于控制（二）选择某一先进的成本水平作为目标成本?可以是按照现金定额制定的定额成本或标准成本也可以是国内外同类产品中先进的成本水平（三）以上年成本水平为基础来确定目标成本。消耗量价格合计直接材料2千克510直接人工2小时1020变动制造费用2工时36固定制造费用2工时12合计38为了事先企业的经营目标，单位产品成本是在上年基础上减低10%，则为：38（1-10%）第二步成本初步预测?指在当前生产条件下，不采取任何新的指在当前生产条件下，降低成本措施，降低成本措施，确定可比产品能否达到初选目标成本要求的一种预测。初选目标成本要求的一种预测。?它是根据历史资料来推算，主要方法：它是根据历史资料来推算，主要方法：?高低点法?加权算数平均法?一元线性回归?多元线性回归a+b??(二)加权算术平均法?根据若干期的单位变动成本和固定成本的历史资料，按照事先确定的权数加权，计算加权平均单位成本，建立模型，进行预测。∑aiwi?1.模型表达式：y=a+bx模型表达式：模型表达式a=∑wi?2.参数和b的估计方法？加权平均法，参数a和的估计方法加权平均法，的估计方法？参数?计算公式、权数选择原则计算公式、y=a+bx=a+bx=??∑aw+∑bwx∑w∑wiiiiii∑bwb=∑wiii3.历史数据来源3.历史数据来源?会计信息加工得到a和b?例6-3第三步目标成本的分解?分解目标侧边栏，落实到有关单位和个人。第四步各部门单位提出成本降低方案?成本降低方案可以从以下地面进行1.改进了产品设计，节约原材料等改进了产品设计，改进了产品设计?2.改善生产经营管理。如劳动生产力的合改善生产经营管理。改善生产经营管理理组织等?3.严格控制费用开支，努力降低管理费严格控制费用开支，严格控制费用开支第五步对比分析各种成本方案的经济效果?企业的成本降低措施确定后，进一步测企业的成本降低措施确定后，进一步测算各种措施对产品成本的影响程度，算各种措施对产品成本的影响程度，据以修订初选目标成本，以修订初选目标成本，正确确定预测期的目标成本。（因素变动预测法）。（因素变动预测法的目标成本。（因素变动预测法）四、因素变动预测法?影响产品成本的因素主要有：影响产品成本的因素主要有：?材料消耗、材料价格、劳动生产率、材料消耗、材料价格、劳动生产率、工资水平、减少废品损失等。工资水平、减少废品损失等。某一因素对产品成本的影响程度某一因素对产品成本的影响程度有多大？有多大？影响程度有多大？影响程度有多大？有多大两种表示方法：两种表示方法：降低额或降低率表示（一）直接材料消耗数量变动对单位产品成本的