审计学Auditing审计学课程简介独立的第三方南海股份公司审计案例（7页）——世界上第一例上市公司审计案例审计被称为财务领域里的“警察”。审计的定义（11页）《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：(1.)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；(2.)财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。审计的特征（11页）美国注册会计师协会对“独立性”的要求：审计的特征（11页）审计的目标（14页）审计的对象（15页）审计的职能和作用政府审计（国家审计）内部审计注册会计师审计（民间审计、社会审计、独立审计）政府审计是指由政府审计机关执行的审计，也称为国家审计。内部审计是指由本部门或本单位内部专职的审计机构和审计人员对本部门或本单位的财务收支、经营管理、经济效益等所实施的审计。注册会计师审计也称民间审计、社会审计、独立审计等，是指由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。审计目标不同独立性和权威性不同遵循的审计标准不同接受审计的自愿程度不同政府审计财政财务审计财经法纪审计——专案审计绩效审计经济责任审计注册会计师审计*（19页）财务报表审计经营审计合规审计内部审计*3、按审计范围分类*(19页)注册会计师会计师事务所注册会计师协会注册会计师的行业管理注册会计师会计师事务所的组织形式：独资会计师事务所普通合伙制会计师事务所有限责任会计师事务所有限责任合伙制会计师事务所“四大”国际会计公司的有关数据注册会计师的行业管理相关的审计网站：http://www.iaudit.com.cn中国审计网http://www.shenji.org中国审计教育网http://www.dongaoacc.com东奥会计在线http://www.chinaacc.com/中华会计网校http://www.51audit.com无忧审计网Endofchapter1第二章审计准则什么是审计准则？（38页）审计准则的作用（40页）中国审计准则——注册会计师执业准则体系注册会计师的业务范围（22页&45页）注册会计师业务准则注册会计师鉴证业务基本准则什么是鉴证业务？（47页）鉴证业务要素（48页）1.三方关系（51页）独立的第三方2.鉴证对象与鉴证对象信息（52页）鉴证业务分为（49页）：基于责任方认定的业务的例子：在财务报表审计中，被审计单位管理层（责任方）对财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报而形成的财务报表（鉴证对象信息）即为责任方的认定，该财务报表可为预期使用者获得，注册会计师针对财务报表出具审计报告。直接报告业务的例子：在内部控制鉴证业务中，注册会计师无法从管理层（责任方）获取其对内部控制有效性的评价报告（责任方的认定，即鉴证对象信息），或虽然注册会计师能够获取该报告，但预期使用者无法获取该报告，注册会计师直接对内部控制的有效性（鉴证对象）进行评价并出具鉴证报告，预期使用者只能通过阅读该鉴证报告获得内部控制有效性的信息。3.标准：对鉴证对象评价或计量的基准*(52页)4.证据：提出鉴证结论的基础*(53页)5.鉴证报告：对鉴证对象信息（或鉴证对象）在所有重大方面是否符合适当的标准，以书面报告的形式发表能够提供一定保证程度的结论鉴证业务的目标（48页）鉴证业务风险，又称审计风险（54页）是指在鉴证对象信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。鉴证结论的积极方式和消极方式（56页）审计报告ABC股份有限公司全体股东：我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)2009年12月31日资产负债表以及2009年度的利润表和现金流量表。一、管理层对财务报表的责任……二、注册会计师的责任……三、审计意见我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2009年12月31日的财务状况以及2009年度的经营成果和现金流量。××会计师事务所中国注册会计师（签名并盖章）：主任会计师（签名并盖章）：中国××市二0一0年四月五日审阅报告ABC股份有限公司全体股东：我们审阅了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)2009年12月31日资产负债表以及2009年度的利润表和现金流量表。这些财务报表的编制是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。……根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC