2011年6月惠州内容提要第一部分《医院会计制度》修订介绍一、制度修订背景二、制度修订原则三、难点问题与突破一、制度修订背景二、制度修订原则三、难点问题与突破第二部分新旧会计制度主要变化新旧制度主要变化新旧制度主要变化《医院会计制度》总说明资产类科目变化负债类科目变化收入类科目变化费用类科目变化净资产类科目变化新医院会计制度会计科目新医院会计制度会计科目新医院会计制度会计科目资产类科目主要变化：1、新制度下“应收医疗款”科目增加有关同医疗保险机构结算的处理规定。2、新制度下“其他应收款”科目增加应收长期投资利息或利润的核算内容。3、新制度下“坏账准备”科目增加改变坏账准备计提范围、允许多种方法计提坏账准备、由规定统一坏账准备计提比例改为规定累计计提坏账准备上限、明确坏账准备计算公式、定义坏账准备核销条件。资产类科目新旧变化：4、新制度下增设“预付账款”科目，核算出现坏账迹象先转入其他应收款，然后再按规定进行处理。5、新制度下“库存物资”科目核算范围扩大、包括药品、卫生材料、低值易耗品和其他材料。药品核算由售价核算转为进价核算。全面规定了取得、发出、盘盈盘亏物资的确认、计量和账务处理。6、新制度下“在加工物资”科目增加对明细科目设置提出新要求。要求健全自制物资成本核算体系，包括：成本核算对象：药品、材料类别或品种；自制物资成本构成，包括：直接费用（直接材料+直接人工+其他直接费用）+间接费用；要求采用适当方法对生产费用进行归集与分配。资产类科目新旧变化：7、新制度下“短期投资”科目明确核算内容主要是指短期国债；“长期投资”科目核算内容包括股权投资和债权投资。账务处理不再与“事业基金——投资基金”相对应。明确了投资成本的构成以及投资持有期间取得收益、处置投资的会计处理。8、新制度下“固定资产”科目明确了固定资产的价值标准提高。原来计提折旧由“固定基金”科目核算转为“待冲基金”科目。提取修购基金转为计提折旧。明细后续支出的会计处理。明确盘盈固定资产的计价变化。资产类科目新旧变化：9、新制度下“在建工程”科目核算范围扩大。关于基建变账的问题在“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目；另至少按月根据基建账中相关科目的发生额在“大账”中按新制度进行处理。10、新制度下“无形资产”科目新增无形资产摊销单设备备抵科目核算内容，明确后续支出的会计处理。11、新制度下增设“长期待摊费用”科目。12、取消原“开办费”科目。新医院会计制度会计科目新医院会计制度会计科目负债类科目主要变化：1、新会计制度增设“应缴款项”科目，核算应上缴的国有资产处置收入等。2、新会计制度增设“应付票据”科目，增加核算带息票据应在会计期末或票据到期时计算应付利息。3、新会计制度在“预收医疗款”科目下增加核算预收门诊病人医疗款的核算内容。4、新会计制度改设“应付职工薪酬”科目，增设“应付福利费”科目。负债类科目变化：5、新会计制度增加“应付社会保障费”核算范围。6、新会计制度增设“应交税费”科目7、新会计制度的“其他应付款”科目核算范围缩小。8、新会计制度的“长期借款”科目的借款利息处理更为明确。新医院会计制度会计科目收入类科目主要变化：1、新制度下“医疗收入”核算范围合并原“药品收入”，并在“门诊收入”和“住院收入”两个一级明细科目下增设“卫生材料收入”、“药品收入”、“药事服务收入”及“结算差额”等二级明细科目；并明确医疗收入确认计量标准及同医保结算差额的会计处理。2、新制度下“财政补助收入”科目下增设“基本支出”和“项目支出”两个一级明细科目；并明确财政补助收入的确认计量标准，同时增加国库集中支付相关内容。收入类科目主要变化：3、新制度下增设“科教项目收入”科目核算医院取得的除财政补助收入外专门用于科研、教学项目的补助收入。4、新制度下“其他收入”的核算范围合并原“上级补助收入”，并增设“投资收益”明细科目核算医院对外投资实现的投资净损益。新医院会计制度会计科目费用类科目主要变化：1、新制度下“医疗业务成本”核算范围合并原“药品支出”，要求按科室归集直接成本，不再分摊管理费用。2、旧制度下“财政专项支出”科目下改为“财政项目补助支出”；同时增加国库集中支付相关内容。3、新制度下增设“科教项目支出”科目核算医院使用除财政补助收入以外的科研、教学项目收入开展科研、教学项目活动所发生的各项支出。4、新制度下“管理费用”期末不再进行分摊。新医院会计制度会计科目净资产类科目主要变化：1、新增“待冲基金”、“财政补助结转（余）”、“科教项目结转（余）”、“本期结余”等科目，取消旧制度下的“固定基金”、“收支结余”等科目；2、“事业基金”科目不再划分一般基