2012年上半年税收政策整理之个人所得税篇分类法规解析发文日期2012-07-18作者樊剑英正文内容:在2012年上半年财政部、国家税务总局颁布的税收政策中，涉及个人所得税的文件有4个，为帮助纳税人回顾，现归纳如下。一、《财政部、国家税务总局关于工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策的通知》（财税[2012]40号）就工伤职工取得的工伤保险待遇有关个人所得税政策规定：对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的工伤保险待遇，免征个人所得税。本通知所称的工伤保险待遇，包括工伤职工按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费等，以及职工因工死亡，其近亲属按照《工伤保险条例》（国务院令第586号）规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。本通知自2011年1月1日起执行。对2011年1月1日之后已征税款，由纳税人向主管税务机关提出申请，主管税务机关按相关规定予以退还。二、《国家税务总局关于执行内地与港澳间税收安排涉及个人受雇所得有关问题的公告》（国家税务总局公告2012年第16号）为了解决往来内地与港、澳间跨境工作个人双重征税问题，根据内地与香港、澳门签署的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税安排（以下简称《安排》）受雇所得条款（与澳门间安排为非独立个人劳务条款，以下统称受雇所得条款）的有关规定，经与相关税务主管当局协商，就在港、澳受雇或在内地与港、澳间双重受雇的港澳税收居民执行《安排》受雇所得条款涉及的居民个人所得税问题规定：1.执行《安排》受雇所得条款相关规定及计税方法（1）港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，根据《安排》受雇所得条款第一款的规定，应仅就归属于内地工作期间的所得，在内地缴纳个人所得税。计算公式为：应纳税额＝（当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当期境内实际停留天数÷当期公历天数2.港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，根据《安排》受雇所得条款第二款的规定，可就符合条件部分在内地免予征税；内地征税部分的计算公式为：应纳税额＝（当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×（当期境内实际停留天数÷当期公历天数）×（当期境内支付工资÷当期境内外支付工资总额）3.本公告适用于自2012年6月1日起取得的工资薪金所得。该公告内容虽少，蕴含政策较为复杂，准确理解上述公告，建议借鉴中国税网核心专家赵国庆先生的解读文章《解读国家税务总局公告2012年第16号：港澳居民个人跨境所得双重征税新政八大关注点》http://www.ctaxnews.com.cn/www/detail/opzcdetail.jsp?DOCID=15440根据赵国庆先生解读：16号公告只适用于在港、澳受雇或在内地与港、澳间双重受雇的居民。一是只适用于属于港、澳的税收居民。二是，该公告必须适用于在港、澳受雇或在港、澳和内地双重受雇的情况，不适用于仅在内地受雇的港、澳居民。其次，关注16号公告第一条公式的适应情况根据16号公告的规定，只有以下两种情况才适用16号公告第一条的计算公式：第一是受雇于港、澳或同时受雇于内地和港、澳的居民在有关纳税年度开始或终了的任何十二个月内在内地停留或累计不超过183天，适用第一条第一款公式：应纳税额=（当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×（当期境内实际停留天数÷当期公历天数）×（当期境内支付工资÷当期境内外支付工资总额）第二是受雇于港、澳或同时受雇于内地和港、澳的居民在有关纳税年度开始或终了的任何十二个月内在内地停留或累计超过183天不满1年，适用第一条第二款公式：应纳税额＝（当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×当期境内实际停留天数÷当期公历天数如果受雇于港、澳或同时受雇于内地和港、澳的居民在有关纳税年度内在内地停留满一年，则属于内地税收居民，不能适用16号公告的计算公式，只能按国税发[2004]97号的第三条第三款的公式计算，即：应纳税额＝（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率－速算扣除数）×[1－（当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额）×（当月境外工作天数÷当月天数）]三、《国家税务总局关于第五届黄汲清青年地质科学技术奖奖金免征个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第4号）规定：为奖励在我国地质学领域做出重要贡献的杰出青年地质工作者，由国土资源部主管的黄汲清青年