2013/10/21電話：02-27330868傳真：02-27332128E-mail：kevin@amstw.com.tw課程大綱一、大陸企業所得稅解析二、大陸增值稅扣抵及退稅規定三、大陸工商設立程序四、台商節稅因應對策探討12013/10/21一、大陸企業所得稅解析法源依據(2008年1月1日開始實施)《中華人民共和國企業所得稅法》《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》內外資所得稅率相同：25%已廢止的法律《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》一、大陸企業所得稅解析應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損22013/10/21一、大陸企業所得稅解析收入總額：1.銷售貨物收入2.勞務收入3.財產轉讓收入4.股息、紅利等權益性投資收益5.利息收入6.租金收入7.特許權使用費收入8.接受捐贈收入9.其他收入一、大陸企業所得稅解析不征稅收入和免稅收入：(一)不征稅收入1.財政撥款2.依法收取並納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金3.國務院規定的其他不征稅收入(二)免稅收入1.國稅利息收入2.符合條件的居民企業之問的股息、紅利等權益性收益3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯繫的股息、紅利等權益性投資收益4.符合條件的非營利組織收入32013/10/21一、大陸企業所得稅解析扣除原則和範圍：(一)稅前扣除項目的原則:真實合法(二)扣除項目的範圍1.成本2.費用3.稅金(不含企業所得稅及允許扣抵之增值稅)4.損失5.其他支出(除上述外與經營有關的合理支出)一、大陸企業所得稅解析(三)扣除項目標準1.工資、薪金支出2.職工福利費、工會經費、職工教育經費3.社會保險費4.利息費用5.借款費用6.滙兌損失7.業務招待費8.廣告費和業務宣傳費9.環境保護專項資金42013/10/21一、大陸企業所得稅解析(三)扣除項目標準(續)10.保險費11.租賃費12.勞動保護費13.公益性捐贈支出14.有關資產的費用15.總機構分攤的費用16.資產損失17.准予扣除的其他項目(如會員費、合理的會議費、差旅費、違約金、訴訟費等)一、大陸企業所得稅解析(四)扣除項目限額部份序費用類別扣除標準/限額比例說明事項(限額比例的計算基數)1職工福利費14%工資薪金總額2職工教育經費2.5%工資薪金總額8%經認定的技術先進型服務企業全額扣除軟件生產企業的職工培訓費用3職工工會經費2%工資薪金總額4業務招待費Min(60%,5‰）發生額的60%，銷售或營業收入的5‰；股權投資業務企業分回的股息、紅利及股權轉讓收入可作為收入計算基數5廣告費和業務15%當年銷售（營業）收入，超過部份向以後年度結宣傳費轉30%當年銷售（營業）收入；化妝品製作、醫藥製造、飲料製造（不含酒精製造）企業，超過部份向以後年度結轉不得扣除煙草企業的煙草廣告費6捐贈支出12％年度利潤（會計利潤）總額；公益性捐贈；有捐贈票據，名單內所屬年度內可扣52013/10/21一、大陸企業所得稅解析(五)不得扣除項目1.向投資者支付的股息、紅利等2.企業所得稅稅款3.稅收滯納金4.罰金、罰款和被沒收財務的損失5.超過規定標準的捐贈支出6.贊助支出7.未經核定的準備金支出8.企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業營業機構之間支付的利息9.與取得收入無關的其他支出一、大陸企業所得稅解析虧損彌補：‧虧損：每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除後小於零的數額。‧虧損彌補：企業某一納稅年度發生的虧損可以用下一年度的所得彌補，下一年度的所得不足以彌補的，可以逐年延續彌補，但最長不得超過5年。62013/10/21一、大陸企業所得稅解析稅率：‧基本稅率：25%適用於居民企業和中國境內設有機構、場所且所得與機構場所有關聯的非居民企業‧低稅率：20%適用於中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際關連的非居民企業。目前實際征稅時適用10%的稅率。一、大陸企業所得稅解析稅收優惠：一、免征與減征優惠二、高新技術企業優惠三、