会计学近年考点项目二处理货币资金业务知识目标能力目标考情分析模块一货币资金概述货币资金是企业在生产经营中停留在货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。按其用途和存放地点的不同分类。二、货币资金管理与控制的原则企业应当建立严格的货币资金授权批准制度。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批；经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务；未经授权的部门和人员一律不得办理货币资金业务。企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。要加强银行预留印鉴的管理，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项的有关印章。对货币资金实施经常性和突击性检查，以确定账实是否相符。企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，设置内部稽核单位和人员,实施内部稽核，加强监督检查。企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严格禁止收款不入账的违法行为；企业应当按照规定的申请、审批、复核、支付程序办理货币资金支付业务。三、货币资金内部控制的规定库存现金是指存放在企业会计部门，由出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人民币和外币。现金的使用范围库存现金的限额现金收支的规定/二、库存现金的核算1、现金的总分类核算：“现金”总分类账户(会计负责)2、现金的明细分类核算：现金日记账(出纳负责)【例1】ABC公司签发现金支票，从银行提取现金6000元，以补充库存现金限额。该公司应根据支票存根企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款——备用金”账户核算，也可以单独设置“备用金”账户核算；不得在“库存现金”账户核算。【解释】备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用金。对于备用金，可以通过“其他应收款——备用金”核算，也可以单独设置“备用金”科目。借方登记备用金的领用数额，贷方登记备用金使用数额，余额在借方，表示暂付周转使用的备用金数额。备用金的管理包括：【例3】ABC公司根据工作需要，对后勤部门使用备用金制度，根据定额支付备用金3000元。三、库存现金的清查如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款（××个人）”或“库存现金”等科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目。三、库存现金的清查现金的清查账务处理图示如下。现金盘盈模块三银行存款二、银行结算方式（1）银行汇票。银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算，或支取现金的票据。（1）银行汇票///////////（2）商业汇票。商业汇票是由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人支付款项的票据。（3）商业汇票///（3）银行本票。银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发给申请人凭以办理转账结算或支取现金的票据。其结算程序图如图所示。银行本票结算程序银行本票的种类定额本票不定额本票本票的背书//（4）支票。支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的划线支票只能用于转账。现金支票结算程序如图所示。（4）支票////////（5）信用卡。信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体的卡片。单位卡一律不得用于10万元以上商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，透支额金卡最高不得超过10000元，普通卡最高不得超过5000元。透支期限最长为60天。/（6）汇兑。汇兑是汇票人委托银行将款项汇给外地收款人的结算方式。其结算程序图如图所示。/////（7）委托收款。委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。其结算程序图如图所示。///（8）异地托收承付。异地托收承付是收款单位根据合同发货后，委托银行向异地付款单位收取货款，付款单位根据合同核对单据或验货后，向银行承认付款的一种结算方式。办理托收时，必须具有符合合同法规定的经济合同，