货币资金与往来款项(一)现金管理制度根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括以下(yǐxià)内容：1．现金使用范围小企业的下列款项可用现金支付：(1)职工工资、津贴；(2)个人劳务报酬；(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；(5)向个人收购农副产品和其他物资的款项；(6)出差人员必须随身携带的差旅费；(7)结算起点以下(yǐxià)的零星支出；(8)中国人民银行规定需要支付现金的其他支出。除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。3．现金收支的规定小企业收到现金，应于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间；小企业支付现金，可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支现金”，因特殊情况需要坐支现金的单位，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，坐支单位应按月向开户银行报送坐支金额及其使用情况。小企业从开户银行提取现金时，应如实(rúshí)写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。此外，不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行帐户代其他单位和个人存人或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。具体有以下四种情况：1．小企业已收款人账，银行尚未收款人账。如小企业已将销售产品收到的支票送存银行，对账前银行尚未人账的款项：2．小企业已付款入账(rùzhànɡ)，银行尚未付款入账(rùzhànɡ)。如小企业开出支票购货，根据支票存根已登记银行存款的减少，而银行尚未接到支票，未登记银行存款减少；3．银行已收款人账，小企业尚未收款人账。如银行收到外单位采用托收承付结算方式购货所付的款项，已登记人账，小企业未收到银行通知而未人账的款项；4．银行已付款人账，小企业尚未付款人账。如银行代小企业支付的购料款，已登记小企业银行存款的减少，而小企业因未收到凭证尚未记账的款项。对上述未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。银行存款余额(yúé)调节表【练习一】诚信公司2006年8月份、9月份发生部分经济业务如下：1）8月1日，出纳员开出现金支票一张，金额3000元，以补充库存现金。2）8月2日，购买办公用纸张，支付现金320元。3）8月5日，采购员李民出差预借差旅费1000元，以现金支付。4）8月7日，开出现金支票，提取现金46000元，备发工资(gōngzī)。5）8月8日，为职工发放工资(gōngzī)6000元。6）8月10日，收到零星销售商品货款585元，其中价款500元，应交增值税85元。1）8月1日，出纳员开出(kāichū)现金支票一张，金额3000元，以补充库存现金。借：库存现金3000贷：银行存款30002）8月2日，购买办公用纸张，支付现金320元。借：管理费用320贷：库存现金3203）8月5日，采购员李民出差预借差旅费1000元，以现金支付。借：其他应收款——李民1000贷：库存现金10004）8月7日，开出现金支票，提取现金46000元，备发工资。借：库存现金46000贷：银行存款460005）8月8日，为职工发放工资6000元。借：应付职工薪酬6000贷：库存现金60006）8月10日，收到零星销售商品货款585元，其中价款(jiàkuǎn)500元，应交增值税85元。借：库存现金585贷：主营业务收入500应交税金—应交增值税（销项税额）857）8月13日，发放职工工资45200元。借：应付职工薪酬45200贷：库存现金452008）8月16日，企业行政管理部门一次性领取定额备用金5000元。借：其他应收款—行政管理部门5000贷：库存现金50009）8月17日，收到银行的收款通知(tōngzhī)，应收大通公司货款30000元已收到，并存入结算户。借：银行存款30000贷：应收账款3000010）8月18日，采购员李民出差归来，按规定报销差旅费1060元。借：管理费用1060贷：其他应收款——李民1000库存现金6011）8月21日，开出转张账支票一张偿付兴华公司货款6200元。借：应付账款——兴华公司6200贷：银行存款620012）8月23日，购买印花税票，支付现金98元。借：管理费用98贷：库存现金9813