一、定义二、资产负债表债务法进行所得税核算的步骤1．确定资产或负债的计税基础。2．分析暂时性差异的类型。3．确认递延所得税资产或负债。4．计算确定所得税费用。（一）确定资产或负债的计税基础。2、负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。例二（二）暂时性差异类型1、应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债2、可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产应纳税暂时性差异产生情况1、资产的账面价值大于其计税基础。2、负债的账面价值小于其计税基础。可抵扣暂时性差异产生情况1、资产的账面价值小于其计税基础。2、负债的账面价值大于其计税基础。（三）确认递延所得税资产或负债。1、递延所得税负债的确认例三2、递延所得税资产的确认（四）计算所得税费用公式：所得税费用=当期应纳税所得额×税率+(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)例四谢谢！例一：以投资性房地产为例分析：该项原材料因期末可变现净值低于成本，应计提的存货跌价准备=5000-4000=1000万。计提存货跌价准备后，账面价值为4000万。该项原材料的计税基础不会因存货跌价准备的提取而发生变化，其计税基础为5000万不变。该村获得账面价值4000万与其计税基础5000万之间产生了1000万的暂时性差异，该差异会减少企业在未来期间的应纳税所得额。返回例二：以应付职工薪酬为例甲企业20X6年12月计入成本费用的职工工资总额为4000万，至20X6年12月31日尚未支付。按照使用税法规定，当其计入成本费用的4000万工资支出中，可予税前扣除的金额为3000万。分析：该项应付职工薪酬负债的账面价值为4000万该项应付职工薪酬负债的计税基础=账面价值4000万-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前扣除的金额0=4000万该项负债的账面价值4000万与其计税基础4000万相同，不形成暂时性差异。返回例三：某企业于20X6年12月6日购入某项环保设备，取得成本为500万元，会计上采用年限平均法计提折旧，使用年限为十年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计提折旧，使用年限与净残值与会计相同。该企业使用的所得税税率为百分之三十三。假定该企业不存在其他会计与税收处理的差异。分析：20X7年资产负债表日，该项固定资产按照会计规定计提的折旧额为50万，计税时允许扣除的折旧额为100万，则该固定资产的账面价值450万与其计税基础400万的差额构成应纳税暂时性差异，企业应确认为相关的递延所得税负债。返回例四：某公司20X7年度利润表中利润总额为三千万，该公司适用所得税税率为百分之三十三。递延所得税资产及递延所得税负债没有期初余额。与所得税核算的有关情况如下：（1）20X7年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1500万，使用年限为十年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限和净残值与会计规定相同。（2）项关联企业捐赠现金500万。假定税法规定企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。（3）当年发生研究开发支出1250万，其中750万资本化计入无形资产成本。税法规定企业发生的研究开发支出可按实际发生额的百分之一百五十加计扣除。假定该资产期末达到预定可使用状态。（4）违反环保法规定支付罚款250万（5）期末对持有的存货计提了75万的存货跌价准备分析：（1）20X7年度当期应交所得税应纳税所得额=3000+150+500-1375+250+75=2600万应交所得税=2600*0.33=858万（2）20X7年递延所得税递延所得税资产=225*0.33=74.25万递延所得税负债=750*0.33=247.5万递延所得税=247.5-74.25=173.25万（3）利润表中应确认的所得税费用所得税费用=858+173.25=1031.25万，帐务处理如下：借：所得税费用10312500递延所得税资产742500贷：应交税费——应交所得税8580000递延所得税负债2475000返回