编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第页共NUMPAGES51页第PAGE\*MERGEFORMAT51页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT51页第八章流动资产（一）考情分析：本章属于基础性章节，考试中普通只考查单选和多选题目，最近4年平均分值在6.5分。但内容本身与后面章节具有很强的关联性，如应收款项与债务重组、交易性金融资产与其他金融资产辨析、所得税，外币交易与借款费用等。最近4年题型题量分析题型2009年2010年2011年2012年单选题2题2分4题4分5题5分5题5分多选题1题2分1题2分1题2分2题4分计算题综合分析题合计3题4分5题6分6题7分7题9分最近4年相关的考点：1.银行存款余额调节表的编制2.其他货币资金的核算3.银行承兑汇票贴现4.应收账款的初始确认金额5.现金折扣的计算6.金融资产（应收账款）发生减值的证据7.坏账预备的计提8.交易性金融资产的入账9.交易性金融资产的处置10.外币交易性金融资产的汇率变动核算11.外币货币性项目的汇率变动核算12.境外经营记帐本位币的确定（2012年超纲）第一节货币资金的核算一、现金的核算国务院颁布的《现金管理暂行条例》允许企业使用现金结算的范围是：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用和国家规定的对个人的其他收入；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星收入；（8）中国人民银行确定需求领取现金的其他收入。凡不属于上述现金结算范围的收入，企业该当通过银行进行转账结算。为了核算和监督库存现金的收入、收入和结存情况，企业应设置“库存现金”科目。【例题1·多选题】（2003年）下列各项中,符合《现金管理暂行条例》规定可以用现金结算的有（）。A.为职工交纳社会保障费领取的款项B.向个人收购农副产品领取的款项C.向企业购买大宗材料领取的价款D.领取给职工个人的劳保福利费E.出差人员必须携带的差旅费[答疑编号1747080101]『正确答案』BDE『答案解析』为职工缴纳的社会保障费领取的款项收入需求以银行存款转账领取；购买大宗材料的价款也必须以银行存款领取。二、银行存款的核算银行存款是企业存入银行或其他金融机构的各种款项。（一）银行领取结算方式1.支票支票分为现金支票、转账支票和普通支票。支票上印有“现金”字样的为现金支票，现金支票只可用于从银行支取现金。支票上印有“转账”字样的为转账支票，转账支票只能用于转账。支票上未印有“现金”或“转账”字样的为普通支票，普通支票既可支取现金，又可转账。在普通支票左上角划有两条平行线的为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。2.银行本票3.银行汇票4.商业汇票会计核算上，收款单位和付款单位应分别设置“应收票据”和“应付票据”科目进行核算，有关具体核算详见本章第二节和第十二章有关内容。5.托收承付6.委托收款7.汇兑（二）银行存款业务的账务处理1.银行存款账户的开立一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构同时开立基本存款账户；不得在同一家银行的几个分支机构同时开立普通存款账户。2.银行存款的核算企业该当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项曾经部分不能收回或者全部不能收回的，该当查明缘由进行处理，有确凿证据表明无法收回的，该当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外收入”科目，贷记“银行存款”科目。3.银行存款的对账为了保证银行存款的安全和核算的正确，企业应按期对账。银行存款的对账包括三个方面：一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证相互核对，做到账证相符；二是银行存款日记账与银行存款总账相互核对，做到账账相符；三是在账证、账账相符的基础上，银行存款日记账与银行对账单相互核对，做到账单相符。银行存款日记账余额与银行对账单余额如有不符，除记账错误外，未达账项的影响是主要缘由。所谓未达账项，是指银行与企业之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。银行存款的未达账项具体说有四种情况：（1）银行已入账但企业未入账的收入；企增（2）银行已入账但企业未入账的收入；企减（3）企业已入账但银行未入账的收入；银增（4）企业已入账但银行未入账的收入。银减对于未达账项，应编制“银行存款余额调节表”进行调节。调节后，若无记账差错，双方调整后的银行存款余额该当相等；调节后，双方余额如果仍不相符，说明记账有差错，需进一步查对，更正错误记录。表1—1银行存款余额调节表单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额