会计学（三）税收筹划与避税（四）房地产开发企业做税收筹划的必要性二、税收筹划的基本原理1、税款成本及其可控性分析税款成本是指企业按税法缴纳税款的多少。按照税收强制性、无偿性、固定性的特征，该成本是固定成本。因此，很多企业也认为该成本是不可变的。（二）税收筹划内在规律——“两大学说”介绍2、因素分析学说变量引进法和因素分析法“两大学说”之间是相通的，变量引进中的变量也属于因素分析中的因素，特别是在实际的操作中，两者是密切联系的。纳税人在运用这两种理论模型时，要体现出灵活性。一方面从逻辑分析入手，从因素分析的角度找到税收筹划的空间，另一方面，又要打破思维定式，进行跳跃式思维，从变量引进的角度，找到税收筹划的空间。三、房地产开发企业如何根据不同阶段进行税收筹划？四、房地产开发企业如何结合主导税种进行筹划？2、房地产开发企业自有建筑施工队的征税问题（二）房地产开发企业土地增值税税收筹划与案例分析（三）房地产开发企业所得税税收筹划与案例分析（四）房地产开发企业其他税种的相关政策与筹划2、房地产开发企业土地使用税相关政策与筹划（五）人力资源法六、房地产企业重要税收政策解读1、企业设立时2、企业合并、分立时3、重大税收政策变化时4、企业对外签订重大合同时5、非常规业务发生时1、纳税政策的识别与评估八、税收筹划与房地产企业TSC系统1、内外资企业的税收差异影响了企业的公平竞争2、反程投资套取税收优惠政策，破坏了税法的公正3、社会经济的发展也要求税收政策的相应调整1在纳税人确认方面变化很大（1）新法第一次划分了居民纳税人和非居民纳税人；（2）新法突出了法人所得税法的概念；对不具有独立核算的分公司和营业部应汇总缴纳企业所得税；（3）把社会团队、事业单位、各种协会、商会等都纳入了企业所得税纳税人，扩大征管范围。2在税率上有较大变化（1）内外资企业统一了企业所得税税率为25%；(2)对小型微利企业区分制造业和非制造业，设定了20%的优惠税率；（3）对国家鼓励的高新技术企业仍可享受15%税率；（4）对非居民企业取得特定所得，减按10%税率征收企业所得税。3在应纳税所得额计算上更充分体现了权责发生制原则4在收入确认上有一些变化主要表现在：（1）对企业取得收入划分为货币性收入确认原则；（2）细化了九类应税收入；（3）对产品分成、非货币性资产交换、收入确认方面做出了明确；（4）首次明确了三类不征税收入。5在税前扣除项目上和扣除标准上有较大变化在扣除项目方面发生变化的有：（1）增加关联方管理费用扣除规定；（2）增加了用于环境、生态恢复等专项资金的扣除。在扣除标准方面发生变化的有：（1）公益性捐赠扣除方面发生了变化财税[2008]160号关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知.doc（2）在职工工资薪金扣除方面发生了变化国税函[2009]3号国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知国税函.doc（3）在借款费用扣除方面发生了变化（4）在职工福利费扣除方面发生了变化在扣除标准方面发生变化的有：（5）在职工教育经费、职工工会经费扣除方面发生了变化（6）在广告费、业务宣传费方面发生了变化（7）在业务招待费扣除方面发生了变化（8）在融资租赁费扣除方面发生了变化6在资产税务处理方面发生较大变化（1）在固定资产确认条件，净残值确认及电子类固定资产、折旧年限上发生了变化；（2）对开采石油资源企业发生的矿区权益和勘探费用等方面提出了折耗的概念；（3）第一次提出了生物性资产计价折旧问题；（4）进一步对固定资产的改建支出，大修支出及开办费等长期待摊费用的摊销规定；（5）存货计价方法方面发生了细微变化。7在企业重组与清缴方面，《条例》作了较为详尽的规定8在应纳税额计算方面有了较大变化在税收优惠方面发生了较大变化（1）取消了按企业性质设定税收优惠政策的做法；（2）在税收优惠的幅度方面发生了较大的变化（3）在税收优惠实现方式方面发生较大变化（4）在税收优惠享受条件方面发生了较大的变化具体来讲，新所得税法税收优惠主要内容是：增加了免税收入农、林、牧、渔业项目减免税财税[2008]149号财政部发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知.doc国税函〔2008〕850号国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知.doc重点扶持公共基础设施项目减免税财税[2008]116号国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》.doc附件：公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008年版）.doc技术转让项目小型微利企业税率优惠政策国税函〔2008〕2