学习目标本章主要内容第一节关税概述注释：国境是一个国家以边界为界限，全面行使主权的境域，包括领土、领海、领空。关境是指海关征收关税的领域。关境与国境的关系：国境＞关境（如我国香港、澳门）国境＜关境（如欧洲联盟）二、关税的特点三、关税的职能四、关税的分类3.过境关税是指对外国经过本国国境（关境）运往另一国的货物所征收的一种关税，通常也可简称为过境税。（二）按征收关税的标准分类1.从价关税是以货物在进出境时的应税价格或者价值为征税标准，以应征税额占货物价格或者价值的百分比为税率而征收的关税。2.从量关税是以货物进出境时的应税实物数量、重量、体积、容积、长度等计量单位为计税标准，以每计量单位货物的应征税额为税率而征收的关税。3.复合关税又称混合税，即订立从价、从量两种税率，随着完税价格和进口数量而变化，征收时两种税率合并计征，是对某种进口货物混合使用从价税和从量税的一种关税计征标准。4.选择关税是指对同一种货物在税则中规定有从价和从量两种关税税率，在计征税时根据需要选择其中一种标准而计算征收的关税。5.滑准关税是指关税税率随进口货物价格由高至低，而由低至高设置计征关税。我国目前仅对进口新闻纸实行滑准关税。6.季节关税是指对税则规定的同一货物，按其不同进口时间制定不同的税率而征收的关税。（三）按征税性质分类1.普通关税2.优惠关税（1）特定优惠关税（2）普遍优惠制（3）最惠国待遇3.差别关税（1）加重关税（2）反补贴关税（3）报复关税（4）反倾销关税第二节关税的征税对象、纳税人、税目和税率二、纳税义务人要点：征税对象：准允进出境的货物和物品纳税人：进口货物收货人出口货物发货人进出境物品的所有人三、关税的税则、税目和税率（二）关税税目为适应社会经济发展、科学技术进步、产业结构调整、贸易结构优化、加强进出口管理及应对国际贸易争端的需要，自2013年1月1日起，我国将对进出口关税进行部分调整：1.为积极增加进口，满足国内经济社会发展及消费需求。2013年我国将对780多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。其中，新增和进一步降低税率的产品主要分为五大类。2.为促进经济可持续发展，推动资源节约型、环境友好型社会建设。2013年我国继续以暂定税率的形式对煤炭、原油、化肥、铁合金等产品征收出口关税。3.为适应经济社会发展、科学技术进步、加强进出口管理及应对国际贸易争端的需要。2013年对进出口税则中部分税目进行调整，增列硒化氢、垃圾焚烧炉、生物杀虫剂、混凝土泵车等税目。（三）关税税率1.进口关税税率种类：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率。2.出口关税税率。国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目出口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。3.进口暂定税率调整。根据国内经济、产业和技术发展情况以及宏观调控需要，将继续对780多种商品实施进口暂定税率。（四）出口关税调整情况第三节关税应纳税额的计算一、关税的计税依据注：对实付或应付价格的调整规定需要计入完税价格的项目下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格：①由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费。“购货佣金”指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。③由买方负担的包装材料和包装劳务费用。④可以按比例分摊的，由买方直接或间接免费提供，或以低于成本价方式销售给卖方的或有关方的货物或服务的价值，理解为以劳务、实物支付价款。⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。注：不需要计入完税价格的项目：下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；②货物运抵境内输入地点之后的运输费用；③进口关税及其他国内税。进口货物完税价格所包含的因素可用以下图表表示：2.特殊进口货物的完税价格（1）运往境外加工的货物的完税价格（2）运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物的完税价格（3）租赁方式进口货物的完税价格（4）对于国内单位留购的进口货样、展览品和广告陈列品（5）加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的海关按照一般进口货物完税价格规定审定完税价格；（6）内销的进料加工进口料件或其制成品，包括残次品、副产品，以料件进口时价格估定完税价格；（7）内销的来料加工进口料件或其制成品，包括残次品、副产品，以料件申报内销时的价格估