《审计学》阐明审计学基本原理和方法的课程。通过本课程的学习，使学生掌握审计学的基础知识、基本理论和基本方法，初步掌握和运用处理审计实务的审计技术。本课程讲述审计学原理和方法，审计实务安排在后续课程《注册会计师实务》。第一章绪论【案例】：安德鲁和詹姆斯是两个老朋友，1999年3月1日，在他俩30岁刚出头的时候，他们被双双解雇了，每人收到了10000英镑的解雇津贴。詹姆斯说他要用这笔钱去世界旅游。但是安德鲁看到了本地报纸上的一条出售破产公司股份的广告，于是他建议俩人一同买下这家公司的股份，并且他进一步建议购买一部旧卡车，他曾经在一个二手汽车销售商那里见过这部卡车，售价是8000英镑。这样他们就可以开着这部卡车在英格兰北部各地加价销售这家破产公司的股份。安德鲁认为他们可以以1英镑的价格买进股票，然后以2.5英镑的价格销售出去。詹姆斯认为这是个好主意。这样他们花了8000英镑购买了那部旧卡车，并且在1999年4月1日用12000英镑收购了破产公司的股份。4月2日，詹姆斯从卡车上摔了下去，跌断了一只胳膊和一条腿。安德鲁到医院去看望他，告诉他不要担心，他自己会照顾好他们的企业，而且只收取利润的10％作为工资，然后俩人平分企业收入。安德鲁把整个夏天的时间都用于到英格兰北部各地销售股票。10月1日，安德鲁来到詹姆斯家，这时詹姆斯的身体已经康复。安德鲁从皮包里拿出一叠钞票告诉詹姆斯，这是清理了他们的合伙企业后的收益中属于詹姆斯的一份，总数是12960英镑。问题1：詹姆斯：资本提供者安德鲁：资本提供者、公司经营者安德鲁和詹姆斯合伙企业：1999年4月1日至9月30日(单位：英镑)现金投入20000购买卡车8000购买破产股份12000汽车日常费用5000其他进货支出26000销售收入54000给约翰的利息支出200将卡车销售给安德鲁取得的收入60008000051200余额288008000080000余额28800减：10％的工资288025920付给安德鲁的一半12960付给詹姆斯的一半12960安德鲁从公司为他自己购买了这辆卡车。购买价格是如何计算出来的，他准备用卡车来做什么?为什么支付给约翰200英镑的利息？安德鲁计算工资的基础不是企业的利润，而是企业全部的现金流。销售收入54000破产股份购买成本12000其他成本26000销售成本38000毛利(29．63％)16000汽车日常费用5000给约翰利息支出200卡车折旧费20007200净利润8800销售收入63000（54000（银行存款）+9000）购入：破产股份(12000)其他(包括股票损失)(26000)(38000)毛利(39．68％)25000经营费用4200(5000-800)卡车折旧费1000(8000-7000)利息2005400净利润19600分配如下：安德鲁：19600的10％1960(19600-1960)的50％882010780詹姆斯：(19600-1960)的50％882019600詹姆斯：初始资本10000分得利润882018820安德鲁：初始资本10000分得利润1078020780合伙人提款：现金(9000)卡车减值(1000)汽车日常费用(800)998028800第一节审计在市场经济中的作用一、降低会计信息风险需要审计的原因分析——主要是降低会计信息风险信息风险的成因（二）会计信息风险降低的作用资本市场效率具体说来，其包括两方面：一是市场以最低交易成本为资金需求者提供金融资源的能力，二是市场的资金需求者使用金融资源向社会提供有效产出的能力。高效率的资本市场，应是将有限的金融资源配置到效益最好的企业及行业，进而创造最大产出，实现社会福利最大化的市场。有效市场理论中的市场效率并不是指市场的运作效率，而是强调市场的信息效率，即市场价格对信息及时、充分、准确的反映。根据反映在证券价格中的信息的不同，资本市场效率的类型：(1)弱式有效弱式有效是指证券价格反映了证券历史上的价格和交易量的信息。(2)半强式有效半强式有效是指证券价格充分反映了所有的公开信息(包括历史信息和交易量情况，但不局限于此)，例如上市公司的年度和季度报告、分配方案、盈利预测等。(3)强式有效强式市场是指证券价格反映了所有公开和不公开(内幕)的市场信息。当一个市场符合强式有效假设时，意味着即便掌握所谓的内幕信息，仍然无法获得任何超常收益。二、有利于政府加强管理资本市场审计制度安排、公共资金的政府审计、国企内部审计三、改善企业的经营管理内部审计四、防止和发现违法行为审计监督职能第二节审计、鉴证和认证一、审计的定义(一)审计概念的演变我国“审计”一词最早见于《宋史》。